Письмо от 19.04.2013 г № 11-22/07787С

Об информировании налогоплательщиков о порядке представления уведомлений о контролируемых сделках

УФНС России по Волгоградской области направляет для применения в работе по информированию налогоплательщиков информационный материал "О порядке представления уведомлений о контролируемых сделках".
Исполняющий обязанности
заместителя руководителя,
советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
С.П.МЕДВЕДСКИЙ
О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЙ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ
УФНС России по Волгоградской области в соответствии с письмом ФНС России от 17.04.2013 N 13-44/1/180@ информирует о порядке представления налогоплательщиками уведомлений о контролируемых сделках.
Согласно пункту 1 статьи 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках (далее также - Уведомление), а также порядок заполнения и порядок представления Уведомления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.
Согласно положениям статьи 105.16 Кодекса налогоплательщик направляет Уведомление в тот налоговый орган, в котором он состоит на налоговом учете, то есть либо по месту своего нахождения (налогоплательщики-организации), либо по месту жительства (налогоплательщики - физические лица). Организации, отнесенные в соответствии со статьей 83 Кодекса к крупнейшим налогоплательщикам, представляют Уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Если в состав организации входят обособленные подразделения, то Уведомление о сделках следует подавать только в налоговый орган по месту нахождения (учета) головной организации.
По выбору налогоплательщика Уведомление можно представлять на бумажном носителе в виде утвержденной машинно-ориентированной формы, заполненной от руки или распечатанной на принтере, или в электронной форме по установленным форматам.
1.О переносе сроков представления уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2012 году.
Федеральным законом от 05.04.2013 N 39-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" предусмотрены переходные положения, в частности в отношении представления уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2012 году.
В соответствии с частью 4 статьи 2 Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ уведомление о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Кодекса в 2012 году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 ноября 2013 года.
2.О представлении Уведомления за реорганизованную организацию.
Согласно пункту 3.3 Порядка заполнения уведомления о контролируемых сделках, утвержденного приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ (далее - Порядок заполнения Уведомления), при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Уведомления за последний год деятельности организации и уточненных Уведомлений за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) на титульном листе в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.
В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). На титульном листе уведомления о контролируемых сделках указывается код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация. Коды форм реорганизации указаны в приложении N 1 к вышеуказанному Порядку заполнения Уведомления.
Таким образом, если юридическое лицо реорганизовано до конца календарного года, в котором этим лицом были совершены контролируемые сделки, представление уведомления о контролируемых сделках осуществляется только организацией-правопреемником в срок до 20 мая календарного года, следующего за календарным годом, в котором были совершены контролируемые сделки реорганизованным юридическим лицом.
Если юридическое лицо реорганизовано после начала календарного года, следующего за календарным годом, в котором были совершены контролируемые сделки, и до завершения реорганизации не представило в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, предшествующем году реорганизации этого лица, представление уведомления о контролируемых сделках за реорганизованное юридическое лицо также осуществляется организацией-правопреемником.
При этом организация-правопреемник представляет в налоговый орган отдельное уведомление о контролируемых сделках в срок до 20 мая календарного года, следующего за календарным годом, в котором были совершены контролируемые сделки непосредственно этой организацией-правопреемником.
Обращаем внимание, что с учетом положений Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Кодекса в 2012 году, срок представления Уведомления переносится до 20 ноября 2013 года.
3.О принятии и отказе в принятии Уведомления.
Основанием для приема Уведомления является представление в соответствии со статьей 105.16 Кодекса Уведомления по установленной форме (установленному формату) налогоплательщиком (его представителем) в территориальный налоговый орган. В случае, если налогоплательщик (его представитель) представляет Уведомление на бумажном носителе в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства), территориальный налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии Уведомления.
При представлении налогоплательщиком (его представителем) Уведомления на бумажном носителе в налоговый орган налогоплательщику следует обеспечить наличие следующих реквизитов:
1) для физического лица: фамилии, имени, отчества (при наличии);
для организации: полного наименования организации;
2) ИНН, если иное не предусмотрено Кодексом (налогоплательщик - физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН);
3) вида документа: первичный, корректирующий;
4) кода территориального налогового органа;
5) подписи лица, уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении.
Согласно пункту 12 Порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, утвержденного приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ (далее - Порядок представления Уведомления), Уведомление не считается принятым налоговым органом:
1) в случае представления налогоплательщиком (его представителем) Уведомления в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этого Уведомления;
2) в случае если Уведомление не соответствует утвержденному формату;
3) в случае отсутствия в Уведомлении усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика или несоответствия усиленной квалифицированной электронной подписи (далее - ЭП) подписи руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика.
4.О невозможности отзыва налогоплательщиком Уведомлений.
Согласно статье 105.16 Кодекса в случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного Уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное Уведомление.
В соответствии с пунктом 3.4 Порядка заполнения Уведомления при представлении в налоговый орган первичного Уведомления по полю показателя "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненного Уведомления указывается соответствующий номер корректировки (например, "1--", "2--" и т.д.). Каждое вновь уточненное Уведомление подается взамен ранее представленного документа.
В случае направления налогоплательщиком файла, заведомо содержащего недостоверные сведения, налогоплательщик несет ответственность, которая установлена статьей 129.4 Кодекса.
5.Об информировании налогоплательщиков.
Актуальные версии указанного программного обеспечения программного комплекса "Налогоплательщик ЮЛ" и программного комплекса "Tester", позволяющие формировать файл в формате передачи данных Уведомления и машинно-ориентированной формы с двухмерным штрих-кодом, регулярно размещаются на интернет-сайтах ФНС России и УФНС России по Волгоградской области в подразделе "Программные средства для юридических и физических лиц".
Приказ ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@, а также файл XSD (приложение N 1) в электронном виде размещены на интернет-сайте ФНС России в разделе "Трансфертное ценообразование", подраздел "Документы".
6.О доработке ПО приема Уведомления большого объема.
В соответствии с приказом ФНС России от 13.03.2013 N ММВ-7-6/120@ внесены изменения в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи, утвержденный приказом ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@. Определено, что размер любого файла в контейнере не должен превышать 15 мегабайт. Исходный объем файла, zip-архив которого содержится в контейнере, не должен превышать 256 мегабайт.
Для приема и обработки файла с Уведомлением в размере, превышающем указанные ограничения, ФГУП ГНИВЦ ФНС России разработано ПО, обеспечивающее деление файла утвержденного формата, содержащего Уведомление большого объема, на несколько файлов. Разработанное ПО реализовано в рамках ПК "Tester" (версия 2.52 и выше) и ПК "Налогоплательщик-ЮЛ" (версия 4.34 и выше). Указанное программное обеспечение размещено 01.04.2013 на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России www.gnivc.ru в разделе "Бесплатное программное обеспечение"? подраздел "Программные средства для юридических и физических лиц".
Стоит отметить, что в ПК "Налогоплательщик ЮЛ" режим "Деление Уведомления по контролируемым сделкам" не включен, данный режим доступен только после выполнения определенных действий по его включению. Инструкция по включению режима деления Уведомления в версии 4.34 ПК "Налогоплательщик ЮЛ", а также формат и XSD схема представления Уведомления в виде нескольких файлов размещены на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России.
7.Контактная информация.
Во исполнение пункта 1 статьи 32 Кодекса на интернет-сайте ФНС России по адресу http://www.nalog.ru/mnsrus/transfer/transf cont/ размещена контактная информация:
Телефон: (495) 913-05-34.
Телефакс: (495) 913-04-58.
Электронная почта: transferpricing@nalog.ru.
Почтовый адрес: 127381, Москва, Неглинная ул., 23.
Налогоплательщик вправе обратиться в ФНС России по указанному адресу с целью получения необходимых разъяснений по порядку заполнения и представления Уведомления, ответы на которые не смогли дать территориальные налоговые органы.