Приложение к Постановлению от 19.11.2015 г № 7622 Порядок

Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

1.1.Настоящий Порядок устанавливает систему и последовательность работы по осуществлению главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств городского округа - город Волжский Волгоградской области, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области (далее - главный администратор (администратор) средств бюджета городского округа) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
Настоящий Порядок устанавливает:
1) требования к планированию, организации и проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
2) требования к оформлению и рассмотрению результатов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
3) требования к составлению и представлению отчетности о результатах внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
4) порядок проведения органом внутреннего муниципального финансового контроля - управлением финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области - анализа осуществления главным администратором (администратором) средств бюджета городского округа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
1.2.Целью настоящего Порядка является установление единых требований к осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита на территории городского округа - город Волжский Волгоградской области.
Организация и внедрение системы внутреннего финансового контроля осуществляется на уровне главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа и его подведомственных учреждений, в том числе муниципальных предприятий, получающих субсидии из бюджета городского округа (далее подведомственные учреждения).
Основной задачей внутреннего финансового контроля является управление бюджетными рисками, а также оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений и неэффективных расходов в сфере бюджетных правоотношений.
Организация и внедрение системы внутреннего финансового аудита осуществляется на уровне главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа.
Основной задачей внутреннего финансового аудита является оценка надежности и эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении реализуемых внутренних бюджетных процедур.
Конечная цель взаимодействия систем внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита - предотвращение или минимизация бюджетных рисков (любых неопределенностей, наличие которых не позволяет достичь требуемых результатов деятельности или влечет потери в результате воздействия рискообразующих факторов) и нарушений в сфере бюджетного законодательства Российской Федерации.
2.Осуществление внутреннего финансового контроля
2.1.Основные положения.
2.1.1.Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа, подведомственного учреждения, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета городского округа, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры).
Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа, руководитель или заместитель руководителя подведомственного учреждения в соответствии с функциональным распределением обязанностей.
2.1.2.Внутренний финансовый контроль направлен на:
1) обеспечение соблюдения установленных бюджетным законодательством Российской Федерации и муниципальными правовыми актами городского округа - город Волжский Волгоградской области внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности и ведения бухгалтерского (бюджетного) учета (далее - внутренние стандарты) главным администратором (администратором) средств бюджета городского округа, подведомственными ему учреждениями;
2) реализацию мероприятий по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств;
3) соблюдение финансовой дисциплины;
4) повышение качества ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
2.1.3.Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа и получателя средств бюджета городского округа, исполняющих бюджетные полномочия.
2.1.4.Должностные лица структурных подразделений главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа, его подведомственных учреждений осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными инструкциями, правовыми актами и распорядительными документами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
1) составление и представление главному администратору (администратору) средств бюджета городского округа расчетов и документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета городского округа, для планирования соответствующих расходов бюджета и составления обоснования бюджетных ассигнований;
2) планирование главным администратором (администратором) средств бюджета городского округа соответствующих расходов бюджета (осуществление расчетов) и составление обоснования бюджетных ассигнований;
3) составление и представление в управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета городского округа, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
4) составление и представление в управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета городского округа, расходам бюджета городского округа и источникам финансирования дефицита бюджета городского округа;
5) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета городского округа, распределение бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств по подведомственным учреждениям и исполнение соответствующей части бюджета;
6) составление и направление в управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета городского округа, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей (распорядителей) средств бюджета городского округа;
7) составление, утверждение и ведение (в том числе корректировка) бюджетных смет и свода бюджетных смет с документальным обоснованием расчетных показателей, причин их изменения;
8) исполнение бюджетной сметы, принятие и исполнение бюджетных обязательств;
9) формирование и согласование муниципальных программ, расчет и корректировка суммы финансового обеспечения выполнения муниципальных программ с документальным обоснованием величины финансовых показателей, причин их изменения;
10) формирование муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных учреждений, расчет и корректировка суммы финансового обеспечения выполнения муниципального задания и величины нормативных затрат (по группам) с документальным обоснованием финансовых показателей, причин их изменения;
11) составление, утверждение и исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения, принятие и исполнение расходных обязательств;
12) ведение учета, формирование и представление отчетности о выполнении условий, целей и порядка выделения субсидий, бюджетных инвестиций, межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, подготовка и представление документов, подтверждающих данные отчетности;
13) ведение учета, формирование и представление отчетности о реализации муниципальных программ, подготовка и представление документов, подтверждающих данные отчетности;
14) осуществление начисления, учета и контроля правильности исчисления, полноты и своевременности осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет городского округа, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
15) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет городского округа, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
16) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет городского округа (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
17) ведение бухгалтерского учета, бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение в учетных регистрах информации, указанной в первичных учетных документах, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
18) составление и представление бюджетной отчетности, бухгалтерской отчетности и сводной бюджетной отчетности;
19) исполнение судебных актов по искам к городскому округу - город Волжский Волгоградской области, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета городского округа по денежным обязательствам муниципальных казенных учреждений.
Указанный перечень внутренних бюджетных процедур является открытым, он может быть расширен главным администратором (администратором) средств бюджета городского округа при утверждении регламентов по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в зависимости от специфики его деятельности.
2.1.5.При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:
1) проверка подготовки и оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и муниципальных правовых актов городского округа - город Волжский Волгоградской области, регулирующих бюджетные правоотношения, а также внутренних стандартов;
2) документальное оформление (например, подготовка отчетности об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения на основе данных бухгалтерского учета);
3) проверка взаимосвязанных фактов хозяйственной жизни (например, соотнесение перечисления денежных средств в оплату материальных ценностей с получением и оприходованием этих ценностей, соотнесение данных отчетности о выполнении муниципального задания с данными распорядительных и иных документов учреждения);
4) авторизация (санкционирование) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), обеспечивающая подтверждение правомочности их совершения;
5) сверка данных (например, сверка остатков наличных денежных средств по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета с остатками денежных средств по данным кассовой книги; сверка отчетных данных, предоставляемых главному администратору (администратору) средств бюджета городского округа, с данными первичного и управленческого учета подведомственных учреждений);
6) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;
7) надзор, обеспечивающий оценку достижения поставленных целей или показателей (например, точности составления бюджетов (смет, планов), соблюдения установленных сроков составления бюджетной отчетности);
8) процедуры контроля фактического наличия и состояния объекта (осмотр, замеры, экспертизы, инвентаризации, пересчет), ограничения доступа (в том числе и к информационным системам).
2.1.6.Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.
Визуальные контрольные действия осуществляются должностным лицом без использования прикладных программных средств автоматизации.
Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц.
Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
2.1.7.К способам проведения контрольных действий относятся:
1) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции;
2) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции.
2.1.8.При осуществлении внутреннего финансового контроля используются следующие методы внутреннего финансового контроля: самоконтроль, контроль по уровню подчиненности и контроль по уровню подведомственности (ведомственный финансовый контроль), которые проводятся в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.
2.2.Проведение внутреннего финансового контроля.
2.2.1.Этапы проведения внутреннего финансового контроля:
1-й этап: закрепление и регламентация внутренних бюджетных процедур по всем позициям составления, исполнения бюджета, ведения учета и составления отчетности. Четкое определение и конкретизация зон ответственности, а также сроков подготовки и предоставления информации по всем должностным лицам, которые принимают участие в исполнении этих бюджетных процедур, в подготовке финансовых документов;
2-й этап: планирование контрольных действий;
3-й этап: проведение запланированных контрольных действий в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности и контроля по уровню подведомственности;
4-й этап: оформление и рассмотрение результатов контрольных действий.
2.2.2.Реализация первого этапа начинается с анализа актуальности положений о подразделениях, должностных инструкций работников, задействованных в исполнении бюджетных процедур, на предмет полноты отражения объема бюджетных полномочий и соответствия функций и задач (внутренняя среда деятельности) требованиям действующего законодательства Российской Федерации, в том числе муниципальных правовых актов городского округа - город Волжский Волгоградской области, регулирующих бюджетные правоотношения (внешняя среда деятельности).
После выявления всех несоответствий главный администратор (администратор) средств бюджета городского округа, подведомственное учреждение осуществляют пересмотр и актуализацию положений о подразделениях, должностных инструкций работников:
1) определяются ответственные лица - структурное подразделение, должностное лицо по каждой процедуре, процессу, операции с учетом требования: одно должностное лицо не может одновременно выступать как исполнитель, согласующее лицо, контролирующее лицо;
2) закрепляются структура и порядок взаимодействия подразделений, работников при реализации бюджетных правоотношений с четким разграничением зон ответственности между ними, в том числе в части расчетов натуральных и финансовых показателей;
3) предусматриваются ротация, взаимозаменяемость работников.
Вышеуказанные процедуры являются обязательными при внедрении системы внутреннего финансового контроля, а также при проведении актуализации карт внутреннего финансового контроля в случае изменения внутренней и внешней среды деятельности главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа, подведомственного учреждения.
2.2.3.Второй этап реализуется через составление плана внутреннего финансового контроля и формирование карт внутреннего финансового контроля на основе установленного распределения сфер ответственности за выполнение операций (действий) по составлению финансовых документов, определения рискоемких операций, в отношении которых проводятся и протоколируются контрольные действия.
2.2.3.1.Процесс формирования плана внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
1) составление перечня операций (действий) по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры, с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций (действий) (форма перечня операций приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку);
2) анализ внутренних бюджетных процедур и составляющих их операций на необходимость проведения в их отношении контрольных действий, основанный на оценке возможности наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних процедур составления и исполнения бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области, ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности (далее - бюджетный риск);
3) определение методов контроля, вида контрольных действий и способов контроля (далее - процедуры внутреннего финансового контроля).
2.2.3.2.В регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита должны быть определены:
1) перечень внутренних бюджетных процедур для конкретной сферы деятельности;
2) классификация бюджетных рисков (в том числе несвоевременное выполнение операции, арифметическая ошибка, низкое качество планирования, несоблюдения порядка применения бюджетной классификации, неполное или несвоевременное принятие бюджетных обязательств, несоблюдение сроков представления отчетности, неквалифицированная деятельность работников, несоответствие расчета суммы финансового обеспечения выполнения муниципального задания требованиям нормативных правовых актов, сбой техники, отсутствие надлежащего программного обеспечения, противоречивые нормативные правовые акты и т.д.).
2.2.3.3.В целях составления перечня операций по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры, главный администратор (администратор) средств бюджета городского округа, подведомственное учреждение оценивают бюджетные риски для принятия решения о включении операции в карту внутреннего финансового контроля или ее исключения из карты, а также определения применяемых к ней контрольных действий.
Оценка бюджетных рисков состоит в определении рисков по каждой операции и определении уровня риска на основании анализа информации о причинах рисков.
2.2.3.4.Каждый бюджетный риск оценивается по:
1) критерию "вероятность", характеризующему ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур;
2) критерию "последствия", характеризующему размер возможного наносимого ущерба, потери репутации главного администратора (администратора) бюджетных средств, подведомственного учреждения, существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетного законодательства, снижение показателя результативности (экономности) использования бюджетных средств.
Шкала уровней вероятности (последствий) риска определяется по каждому критерию следующим образом:
1) уровень по критерию "вероятность" - невероятный (от 0%% до 20%%), маловероятный (от 20%% до 40%%), средний (от 40%% до 60%%), вероятный (от 60%% до 80%%), ожидаемый (от 80%% до 100%%);
2) уровень по критерию "последствия" - низкий, умеренный, высокий, очень высокий.
Оценки по критерию "вероятность" и критерию "последствия" объединяются в матрицу бюджетного риска, в которой по каждому сочетанию вероятности и последствий устанавливается уровень риска (низкий, средний, высокий, очень высокий).
Операции с уровнем риска "средний", "высокий", "очень высокий" включаются в карту внутреннего финансового контроля.
По бюджетным рискам, имеющим значительные последствия, но низкую вероятность (например, сбой техники и др.), необходимо разработать план действий по устранению причин возникновения рисков и утвердить его распорядительным документом.
По бюджетным рискам, имеющим значительные последствия и высокую вероятность (например, несоответствие представленного документа утвержденным формам, контрольным цифрам и др.), а также незначительные последствия и высокую вероятность (например, несоблюдение сроков представления документов и др.), необходима разработка внутренних контрольных процедур, включая определение конкретных контрольных действий и ответственных должностных лиц.
К конкретным контрольным действиям относятся:
1) проверка уровня квалификации при приеме на работу, своевременная переподготовка (повышение квалификации);
2) сверка контрольных цифр в подготавливаемых документах с контрольными цифрами, полученными от управления финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области или от главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа;
3) сверка форм документов с формами, установленными нормативными правовыми актами;
4) проверка контрольных сумм и сверка показателей с показателями, установленными правовыми актами;
5) ведение контрольных карточек;
6) мониторинг соблюдения сроков, поставленных на контроль, и т.д.
2.2.3.5.Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля руководителем каждого структурного подразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
2.2.3.6.В карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о:
- должностном лице, ответственном за выполнение операции;
- периодичности выполнения операции;
- должностных лицах, осуществляющих контрольные действия;
- методах и видах контроля;
- периодичности контрольных действий.
Форма карты внутреннего финансового контроля приведена в приложении N 2 к настоящему Порядку.
2.2.3.7.Внутренний финансовый контроль (в части периодичности, методов контроля и способов контроля и т.д.) осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.
2.2.3.8.Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа, руководителем (заместителем руководителя) подведомственного учреждения.
2.2.3.9.Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
1) не позднее 01 декабря текущего года на очередной финансовый год;
2) при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа, подведомственного учреждения о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
3) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
2.2.3.10.Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляются в порядке, установленном главным администратором (администратором) средств бюджета городского округа в регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится главным администратором (администратором) бюджетных средств городского округа, подведомственным учреждением не реже одного раза в год.
2.2.3.11.В целях осуществления ведомственного финансового контроля по факту актуализации (формирования) карт внутреннего финансового контроля подведомственные учреждения составляют реестр бюджетных рисков и представляют его с прилагаемыми предложениями по уменьшению выявленных бюджетных рисков руководителю (заместителю руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств городского округа официальным письмом в течение 10 рабочих дней с момента утверждения карт внутреннего финансового контроля.
2.2.4.Реализация третьего этапа заключается в проведении запланированных контрольных действий в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности и контроля по уровню подведомственности.
Метод внутреннего финансового контроля, выбираемый в отношении каждой внутренней бюджетной процедуры, указывается в карте внутреннего финансового контроля.
2.2.4.1.Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом подразделения главного администратора (администратора) и подведомственного учреждения путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации и городского округа, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.
2.2.4.2.Контроль по уровню подчиненности осуществляется руководителем (заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главного администратора (администратора) путем авторизации операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами. Аналогичное требование распространяется и на организацию внутреннего финансового контроля подведомственными учреждениями.
Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом или путем проведения проверки в отношении отдельных операций (группы операций) выборочным способом. В регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита необходимо четко указать, при совершении каких операций контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом, а когда - выборочным способом.
2.2.4.3.Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными учреждениями.
Контроль по уровню подведомственности осуществляется путем проведения мероприятий ведомственного финансового контроля, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и городского округа, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам, и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций.
Ведомственный финансовый контроль осуществляется в соответствии с пунктом 2.3 настоящего Порядка.
2.2.5.Четвертый этап осуществления внутреннего финансового контроля (оформление и рассмотрение результатов) заключается в проведении следующих мероприятий:
1) регистрация результатов контрольных мероприятий в журналах внутреннего финансового контроля (форма журнала внутреннего финансового контроля приведена в приложении N 3 к настоящему Порядку);
2) рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля и принятие корректирующих мер, снижающих выявленные бюджетные риски;
3) составление и направление отчетности о результатах внутреннего финансового контроля главному администратору (администратору) средств бюджета городского округа, сводной отчетности - в управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области.
2.2.6.Ведение, учет и хранение журнала внутреннего финансового контроля осуществляется подразделением, ответственным за выполнение внутренних бюджетных процедур.
В журналах внутреннего финансового контроля отражаются выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков, информация об оценке риска и о предлагаемых мерах по их устранению.
Порядок ведения, учета и хранения журнала внутреннего финансового контроля устанавливается главным администратором (администратором) средств городского бюджета в регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
Журнал внутреннего финансового контроля должен быть прошит, подписан руководителем и скреплен печатью главного администратора (администратора) средств городского бюджета или подведомственного учреждения.
На обложке журнала внутреннего финансового контроля необходимо указать:
1) наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур;
2) название;
3) отчетный период;
4) количество листов.
Ведение журнала внутреннего финансового контроля предполагает наличие непрерывного занесения уполномоченными лицами записей в журнал внутреннего финансового контроля на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия.
Записи в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля осуществляются по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.
Срок хранения материалов журнала внутреннего финансового контроля - не менее трех лет.
Ответственность за организацию учета и хранения журнала внутреннего финансового контроля несет руководитель главного администратора (администратора) средств городского бюджета или подведомственного учреждения.
Ответственность за соблюдение утвержденного порядка ведения, учета и хранения журнала внутреннего финансового контроля несут уполномоченные лица, установленные приказом руководителя главного администратора (администратора) средств городского бюджета или подведомственного учреждения.
2.2.7.Рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля и принятие корректирующих мер, снижающих выявленные риски, осуществляется ежемесячно в порядке, установленном в регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные на:
1) обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
2) изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать бюджетные риски;
3) актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных электронных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа и подведомственного учреждения;
4) дополнительную автоматизацию бюджетной процедуры или, наоборот, исключение избыточных автоматизированных действий;
5) уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
6) изменение внутренних стандартов, в том числе учетной политики главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа и подведомственного учреждения;
7) уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бухгалтерского учета;
8) устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
9) проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
10) ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа и подведомственного учреждения.
Указанные решения оформляются приказом или распоряжением по главному администратору (администратору) средств городского бюджета или подведомственному учреждению с указанием ответственных лиц и сроков исполнения.
2.2.8.Периодичность представления сводной отчетности в управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области - 2 раза в год:
1) за 1-е полугодие отчетного периода - в течение 10 рабочих дней по окончании полугодия;
2) за отчетный период (год) нарастающим итогом - в течение 3 рабочих дней по окончании года, следующего за отчетным периодом (годом).
Главный администратор (администратор) средств бюджета городского округа утверждает порядок составления сводной отчетности о результатах внутреннего финансового контроля в регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
Отчетность составляется на основе данных журналов внутреннего финансового контроля и данных материалов проверок по подведомственности.
Форма сводной отчетности главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа приведена в приложении N 4 к настоящему Порядку.
Par201 Par201
2.2.9.В течение года по письменному запросу управления финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области главный администратор (администратор) средств бюджета городского округа предоставляет информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля.
2.2.10.На основании данных отчетности управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области проводит анализ результатов осуществления внутреннего финансового контроля на уровне главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа. Анализ проводится в соответствии с разделом 4 настоящего Порядка.
Par203 Par203
2.3.Осуществление ведомственного финансового контроля.
2.3.1.В ходе осуществления ведомственного финансового контроля уполномоченными должностными лицами главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа проводятся контрольные мероприятия в виде:
1) выездных проверок и ревизий (по месту нахождения подведомственного учреждения);
2) камеральных проверок (по месту нахождения главного администратора (администратора) средств городского округа);
3) мониторинга (регулярного сбора и анализа информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур).
2.3.2.Камеральные проверки и мониторинг проводятся на основании документов, предоставляемых подведомственными учреждениями на основании запросов главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа.
Удельный вес камеральных проверок не должен превышать 60%% от всех проведенных контрольных мероприятий главного администратора (администратора) бюджетных средств городского округа в отношении подведомственного учреждения за отчетный год.
2.3.3.Проверки (ревизии) подразделяются на плановые и внеплановые контрольные мероприятия.
2.3.4.Плановые проверки (ревизии) осуществляются в соответствии с планом ведомственного финансового контроля на очередной финансовый год, в котором указываются механизм проверки (выездная, камеральная или комбинированная проверка), тема проверки (ревизии), объект проверки (ревизии), проверяемый период, срок проведения проверки (ревизии).
План внутреннего финансового контроля утверждается на год руководителем главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа не позднее 25 декабря года, предшествующего планируемому, и размещается в течение пяти календарных дней после утверждения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области в разделе главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа.
Исходной информацией для отбора контрольных мероприятий в целях включения в план внутреннего финансового контроля являются результаты оценки бюджетных рисков подведомственных учреждений, информация уполномоченного органа внутреннего муниципального финансового контроля городского округа о результатах проведенных ревизий и проверок, результаты мониторинга деятельности учреждений.
В целях исключения дублирования контрольных действий при назначении проверок (ревизии) учитывается информация о планируемых, проводимых или проведенных идентичных контрольных мероприятиях органами муниципального финансового контроля.
Плановые проверки (ревизии) в отношении одного и того же проверяемого учреждения по одним и тем же вопросам проводятся не чаще чем один раз в год.
2.3.5.Плановые проверки (ревизии) осуществляются на основании приказа руководителя (заместителя руководителя) главного администратора (администратора) средств городского бюджета.
2.3.6.Внеплановые проверки (ревизии) осуществляются на основании приказа руководителя (заместителя руководителя) главного администратора (администратора) средств городского бюджета, принятого в случаях:
1) поступления обращений граждан и организаций;
2) получения должностным лицом контрольного подразделения информации о признаках нарушений бюджетного законодательства, недостатках в сфере реализации бюджетных правоотношений в ходе исполнения должностных обязанностей.
Информация о проведении внеплановых проверок доводится до сведения управления финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области в письменном виде в течение пяти рабочих дней с даты оформления приказа о назначении внепланового контрольного мероприятия.
2.3.7.В приказе о назначении проверки (ревизии) указываются исполнитель (лицо, уполномоченное на проведение контрольного мероприятия), тема, период проверки (ревизии), сроки проведения проверки (ревизии), сроки подготовки акта проверки (ревизии).
В случае необходимости формируется рабочая группа для проведения контрольных мероприятий, в приказе о назначении ревизии (проверки) утверждается состав рабочей группы и назначается руководитель рабочей группы.
Приложением к приказу о назначении проверки (ревизии) оформляется программа.
Программа проверки (ревизии) должна содержать: наименование проверяемой организации, предмет проверки, проверяемый период, перечень основных вопросов по направлениям деятельности проверяемого учреждения.
Программа проверки разрабатывается должностным лицом, уполномоченным на проведение проверки (ревизии), либо руководителем рабочей группы и утверждается руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) средств городского бюджета.
2.3.8.В целях разграничения зоны ответственности при проведении контрольного мероприятия руководитель рабочей группы разрабатывает рабочий план проведения проверки (ревизии), в котором указывает:
1) наименование вопроса;
2) фамилия, имя и отчество исполнителя;
3) наименование контрольной процедуры (либо их совокупность): инспектирование (изучение документов), запрос (получение письменных пояснений должностных лиц, информации от контрагентов учреждений), аналитические процедуры, процедуры наблюдения (при проведении контрольных замеров и инвентаризации), пересчет, процедуры фактического контроля;
4) объем выборки (сплошная или выборочная проверка с указанием периода проверки);
5) срок проверки вопроса.
2.3.9.Срок проведения выездной проверки (ревизии) составляет не более тридцати календарных дней.
Проведение выездной проверки (ревизии) может быть приостановлено в случаях:
- отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемом учреждении на период восстановления документов, необходимых для проведения выездной проверки, а также приведения в надлежащее состояние документов учета и отчетности;
- непредставления проверяемым учреждением информации, документов и материалов и (или) представления неполного комплекта запрашиваемых документов и материалов на период подготовки и представления необходимой информации.
На время приостановления проведения проверки (ревизии) ее срок прерывается.
Порядок приостановления проведения проверки (ревизии) определяется в регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2.3.10.Срок проведения камеральной проверки составляет не более пятнадцати календарных дней. В срок проведения камеральной проверки не засчитывается период представления документов проверяемым учреждением на основании запроса главного администратора (администратора) средств городского бюджета.
2.3.11.Права и обязанности должностных лиц главного администратора (администратора) средств городского бюджета, подведомственного учреждения при проведении ведомственного контроля определяются в регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2.3.12.В целях реализации функции ведомственного контроля главным распорядителем (распорядителем) средств городского бюджета в отношении подведомственных учреждений проводятся контрольные действия по проверке:
1) полноты и обоснованности документов, представляемых главному администратору (администратору) средств городского бюджета в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, а также своевременности их представления, в том числе:
- правильности и обоснованности расчета потребности казенного учреждения в ассигнованиях;
- правильности и обоснованности расчета потребности в величине финансового обеспечения выполнения муниципального задания;
2) полноты и обоснованности документов, представляемых главному администратору (администратору) средств городского бюджета в целях составления, утверждения и ведения бюджетной росписи, формирования документов по внесению изменений в бюджетную роспись;
3) учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и иных документов проверяемой организации на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов;
4) соблюдения порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенными учреждениями;
5) целевого и эффективного использования средств городского бюджета казенными учреждениями;
6) полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете, полноты и правильности составления отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, сопоставления показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического и синтетического учета;
7) обоснованности, законности и эффективности совершенных расходов за счет средств городского бюджета;
8) законности и эффективности использования муниципального имущества;
9) постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
10) достоверности объемов поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг путем организации процедур фактического контроля;
11) обоснованности и правильности планирования расходов бюджетного учреждения исходя из показателей утвержденных муниципальных заданий, соблюдения требований законодательства Российской Федерации, внутренних стандартов и распорядительных документов при планировании расходов;
12) соблюдения условий, целей и порядка предоставления субсидий;
13) достоверности и полноты отчетности об исполнении муниципальных заданий;
14) реализации мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущих контрольных мероприятий и т.д.
2.3.13.В целях реализации функции ведомственного контроля главным администратором (администратором) доходов бюджета городского округа в отношении подведомственных администраторов доходов бюджета городского округа проводятся контрольные действия по проверке:
1) полноты и обоснованности документов, представляемых в целях формирования планов (прогнозов) поступлений доходов в бюджет, своевременности их представления;
2) правильности исчисления, полноты и своевременности осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;
3) своевременности взыскания задолженности по платежам в городской бюджет, пеней и штрафов и т.д.
2.3.14.Результаты проверки (ревизии) оформляются актом.
В случае проведения проверки (ревизии) рабочей группой каждый член рабочей группы в соответствии с вопросами рабочего плана составляет справку о результатах проведенного контрольного мероприятия, согласовывает и подписывает ее у главного бухгалтера проверяемого учреждения. Руководитель рабочей группы готовит сводный акт проверки с учетом результатов проверок членов группы.
Акт проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр - для проверяемого учреждения, второй экземпляр - для главного администратора (администратора) средств городского бюджета.
Каждый экземпляр акта проверки (ревизии) подписывается должностным лицом, проводящим проверку, либо руководителем рабочей группы, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемого учреждения.
Должностное лицо, проводящее проверку, либо руководитель рабочей группы устанавливает по согласованию с руководителем проверяемого учреждения срок для ознакомления последнего с актом проверки (ревизии) и его подписания, но не более пяти рабочих дней со дня вручения.
При наличии возражений по акту проверки (ревизии) руководитель учреждения делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом проверки (ревизии) представляет должностному лицу, проводящему проверку (ревизию), либо руководителю рабочей группы письменные возражения с приложением документов, подтверждающих и обосновывающих позицию учреждения.
Письменные возражения по акту проверки приобщаются к материалам проверки.
Должностное лицо, проводящее проверку (ревизию), в срок до 3 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту проверки (ревизии) рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается руководителем главного администратора (администратора) средств городского бюджета. Один экземпляр заключения направляется проверяемому учреждению, другой экземпляр приобщается к материалам проверки (ревизии). Заключение направляется проверяемому учреждению, вручается руководителю или уполномоченному должностному лицу проверяемого учреждения под подпись.
В случае отказа руководителя проверяемого учреждения подписать или получить акт проверки (ревизии) должностным лицом, проводившим проверку, в конце акта проверки (ревизии) делается запись об отказе от подписания или от получения данного акта. При этом акт проверки (ревизии) в течение трех рабочих дней направляется проверяемому учреждению способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты направления акта проверки (ревизии) проверяемому учреждению.
2.3.15.Должностные лица главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа, проводившие проверку (ревизию), несут персональную ответственность за полноту проведенных контрольных мероприятий, достоверность и правильность результатов и выводов в акте проверки (ревизии) и служебной записке, оформляемой для представления руководителю главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа.
В случае проведения контрольного мероприятия рабочей группой в обязанности руководителя рабочей группы входит приемка результатов проверки членов группы (справок), осуществление контроля качества проведенных ими контрольных мероприятий, подготовка сводного акта проверки (ревизии) и служебной записки о результатах проверки (ревизии).
Результаты проверки (ревизии), излагаемые в акте, должны подтверждаться документами, результатами контрольных действий, объяснениями должностных лиц проверяемого учреждения, другими материалами. Указанные документы (заверенные копии) и материалы прилагаются к акту проверки (ревизии). В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, должны быть указаны: законы и иные нормативные правовые акты, внутренние стандарты, положения которых нарушены; период совершения нарушения, в чем выразилось нарушение; ссылки на приложения к акту (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных лиц и другие).
Порядок формирования материалов проверки (ревизии) устанавливается в регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2.3.16.Материалы проверки (ревизии) представляются для утверждения руководителю главного администратора (администратора) средств городского бюджета в течение 2 рабочих дней с момента подписания проверяемым учреждением акта проверки (ревизии) либо направления заключения на возражения (в случае их наличия).
В составе материалов проверки (ревизии) должностное лицо, проводившее контрольное мероприятие, или руководитель рабочей группы представляют служебную записку и проект плана мероприятий об устранении выявленных нарушений (с указанием мероприятий, ответственных лиц, сроков выполнения).
В служебной записке отражается краткая информация о выявленных нарушениях и недостатках (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, о значимых бюджетных рисках, о виновных должностных лицах.
Руководитель главного администратора (администратора) средств городского бюджета рассматривает материалы проверки (ревизии) в течение 5 рабочих дней.
По итогам рассмотрения материалов проверки (ревизии), проведенной при осуществлении контроля по подведомственности, руководитель главного администратора (администратора) средств городского бюджета принимает:
- решение об утверждении и направлении проверяемому учреждению плана устранения выявленных нарушений (с указанием мероприятий, ответственных лиц, сроков выполнения) для его последующего исполнения учреждением;
- решение о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
- решение о направлении материалов в управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в отношении которых возможность устранения отсутствует.
Решение, принятое руководителем главного администратора (администратора) средств городского бюджета по итогам рассмотрения материалов проверки (ревизии), доводится до сведения и исполнения проверенному подведомственному учреждению в течение 5 рабочих дней с момента принятия решения.
Ответственность за полноту и своевременность исполнения решения руководителя главного администратора (администратора) средств городского бюджета несет руководитель подведомственного учреждения.
2.3.17.Должностное лицо, проводившее контрольное мероприятие, или руководитель рабочей группы организует осуществление контроля за исполнением утвержденного и доведенного до учреждения плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков. Форма плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков приведена в приложении N 5 к настоящему Порядку.
2.3.18.Конкретный перечень показателей качества финансового менеджмента, периодичность проведения их мониторинга (ежеквартально или ежемесячно), форма и сроки представления исходной информации закрепляется главным администратором (администратором) средств городского бюджета в регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
К показателям качества финансового менеджмента по состоянию на отчетную дату относятся:
1) объем изменений в бюджетную роспись, бюджетные сметы в количественном и суммовом выражении;
2) показатели, отражающие своевременность представления объектами ведомственного финансового контроля плановых документов, необходимых для составления бюджета по расходам главным распорядителем бюджетных средств, а также полноту и правильность указанных документов;
3) показатели, отражающие равномерность кассовых расходов с учетом требований бюджетного законодательства;
4) показатели, отражающие динамику принятия бюджетных обязательств (в разбивке по видам расходов);
5) показатели, отражающие своевременность представления объектами ведомственного финансового контроля документов, необходимых для составления главным администратором бюджетных средств кассовых прогнозов (планов), прогнозов поступлений в бюджет, внесения изменений в сводную бюджетную роспись, а также точность и (или) правильность указанных документов;
6) объем (динамика) дебиторской (кредиторской) задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в том числе нереальной к взысканию (исполнению) задолженности;
7) объем (динамика) кредиторской задолженности по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда;
8) объем дебиторской задолженности по доходам бюджета;
9) наличие (доля) нарушений и недостатков, фиксируемых органами Федерального казначейства (финансовым органом муниципального образования) в ходе осуществления ими бюджетных полномочий, предусмотренных статьей 269.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
10) наличие (доля) нарушений и недостатков, выявленных органами муниципального финансового контроля, а также результаты исполнения соответствующих представлений и предписаний;
11) показатели, отражающие своевременность и объем исполнения судебных актов;
12) показатели, отражающие темп роста (снижения) объема материальных запасов;
13) показатели, отражающие кадровый потенциал объектов ведомственного финансового контроля;
14) иные показатели, необходимые для оценки качества финансового менеджмента.
2.3.19.Порядок комплектования, учета и хранения материалов проверок (ревизий) и результатов мониторинга устанавливается руководителем главного администратора (администратора) средств городского бюджета в регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
Срок хранения материалов осуществления ведомственного контроля - не менее трех лет.
Ответственность за организацию учета и хранения материалов ведомственного контроля несет руководитель главного администратора (администратора) средств городского бюджета.
3.Осуществление внутреннего финансового аудита
3.1.Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами, работниками главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.
Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителю главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа. В должностные полномочия субъекта внутреннего финансового аудита должны быть включены функция осуществления внутреннего финансового аудита и права субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок.
Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
3.2.Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа.
3.3.Целями внутреннего финансового аудита являются:
1) оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
2) подтверждение достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского (бюджетного) учета методологии и стандартам бухгалтерского (бюджетного) учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
3) подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования средств бюджета городского округа.
3.4.Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа, подведомственными учреждениями (далее - объекты аудита), а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.
3.5.Аудиторские проверки подразделяются на:
1) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
2) выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
3) комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
3.6.Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа (далее - план внутреннего финансового аудита), и приказом о назначении проверки.
Внеплановые проверки осуществляются в соответствии с приказами руководителя главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа.
В приказах о назначении проверки указываются основание для проведения аудита, объект аудита, механизм аудиторской проверки (выездная, камеральная либо комбинированная), тема аудиторской проверки, срок проведения аудита, срок подготовки акта аудиторской проверки, исполнители (должностные лица, уполномоченные на проведение аудиторской проверки).
Аудиторские проверки проводятся на основании программы, разработанной субъектом внутреннего финансового аудита и утвержденной руководителем главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа. Программа оформляется приложением к приказу о назначении проверки.
Программа аудиторской проверки должна содержать:
1) тему аудиторской проверки;
2) наименование объектов аудита;
3) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения;
4) ответственный исполнитель.
В случае необходимости формируется рабочая группа для проведения аудиторской проверки, в приказе о назначении проверки утверждается состав рабочей группы и назначается руководитель рабочей группы. При проведении аудиторской проверки каждый член рабочей группы основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
3.7.Составление, утверждение и ведение плана внутреннего финансового аудита осуществляется в порядке, установленном главным администратором (администратором) средств бюджета городского округа в регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки.
Форма плана внутреннего финансового аудита приведена в приложении N 6 к настоящему Порядку.
3.8.При планировании аудиторских проверок учитываются:
1) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора (администраторов) средств бюджета городского округа, подведомственного учреждения в случае неправомерного исполнения этих операций;
2) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
3) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
4) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
3.9.В целях составления плана субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
1) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
2) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами муниципального финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
3.10.План внутреннего финансового аудита составляется и утверждается на год руководителем главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа не позднее 25 декабря года, предшествующего планируемому, и размещается в течение пяти календарных дней после утверждения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области в разделе главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа.
3.11.Права и обязанности должностных лиц главного администратора (администратора) средств городского бюджета, подведомственного учреждения при проведении аудиторских проверок определяются в регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
3.12.В ходе аудиторской проверки проводится исследование:
1) осуществления внутреннего финансового контроля;
2) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств бюджета городского округа;
3) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бухгалтерского (бюджетного) учета;
4) применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
5) вопросов бухгалтерского (бюджетного) учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение учета;
6) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
7) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бухгалтерского учета;
8) бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
3.13.Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
- инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
- наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
- запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
- подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета;
- пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельный расчет работником подразделения внутреннего финансового аудита;
- аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском (бюджетном) учете операций и их причин, а также недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
3.14.При проведении аудиторской проверки должны быть получены доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
3.15.Рабочая документация, формируемая по результатам аудиторской проверки, содержит:
1) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
2) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
3) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
4) заверенные копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (бюджетной) отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
5) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
6) заверенные копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
7) заверенные копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
8) акт аудиторской проверки.
3.16.В акте аудиторской проверки указываются:
- вопросы программы аудиторской проверки;
- характеристика деятельности объекта аудита;
- характер и состояние систем учета и отчетности, системы выполнения внутренних бюджетных процедур;
- методы, используемые в процессе осуществления аудиторской проверки;
- информация, отражающая процесс составления отчетности и ведения учета, правильность отражения активов и обязательств на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета, процесс исполнения внутренних бюджетных процедур;
- подтверждение достоверности отчетности, достоверности информации, представляемой главному администратору (администратору) средств бюджета городского округа в целях подготовки информации для составления проекта бюджета городского округа;
- информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях;
- оценка надежности внутреннего финансового контроля, рекомендации по повышению его эффективности;
- информация о соответствии порядка ведения бухгалтерского (бюджетного) учета методологии и стандартам учета;
- выводы об экономности и результативности использования бюджетных средств;
- выводы о результатах внутреннего финансового аудита.
3.17.Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления, порядок оформления и согласования акта аудиторской проверки устанавливаются главным администратором (администратором) средств бюджета городского округа в регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
3.18.На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий краткую информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
1) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
2) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
3) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности, представленной объектами аудита;
4) выводы о соответствии ведения бухгалтерского (бюджетного) учета методологии и стандартам учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
5) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета городского округа.
3.19.Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителю главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа вправе принять одно или несколько из решений:
1) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
2) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
3) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
4) о направлении материалов в управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
3.20.Решение о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций, о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок оформляется приказом руководителя главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа с указанием мероприятий, ответственных лиц, сроков исполнения мероприятий.
Решение, принятое руководителем главного администратора (администратора) средств городского бюджета по итогам рассмотрения отчета о результатах аудиторской проверки, доводится до сведения и исполнения объекта аудита в течение 5 рабочих дней с момента принятия решения.
Ответственность за полноту и своевременность исполнения решения руководителя главного администратора (администратора) средств городского бюджета несет руководитель объекта аудита.
3.21.Субъект внутреннего финансового аудита осуществляет подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов, направляемых в управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета городского округа.
Форма заключения и порядок его подготовки утверждается в регламенте по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
Par399 Par399
3.22.Субъект внутреннего финансового аудита обеспечивает составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита и ее представление в управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области в течение 3 рабочих дней по окончании года, следующего за отчетным периодом (годом).
Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств бюджета городского округа.
Форма отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита приведена в приложении N 7 к настоящему Порядку.
3.23.В течение года главный администратор (администратор) средств бюджета городского округа обязан предоставлять в управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области по письменному запросу информацию и документы в целях проведения в установленном им порядке анализа осуществления внутреннего финансового аудита.
3.24.Управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области на основании данных отчетности проводит анализ результатов внутреннего финансового аудита, организованного на уровне главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа. Анализ осуществляется в соответствии с разделом 4 настоящего Порядка.
Par406 Par406
4.Порядок проведения анализа осуществления главным
администратором (администратором) средств бюджета городского
округа внутреннего финансового контроля и внутреннего
финансового аудита
4.1.Анализ состояния внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, осуществляемого главным администратором (администратором) средств бюджета городского округа (далее - анализ), проводится управлением финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области в соответствии с частью 4 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
4.2.Управлением финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области осуществляет анализ:
1) по результатам отчетного года путем рассмотрения информации, полученной от главных администраторов (администраторов) средств бюджета городского округа, на предмет соответствия системы внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита требованиям законодательства Российской Федерации (в том числе настоящего Порядка);
2) в течение финансового года в соответствии с планом проведения контрольных мероприятий на соответствующий год методом обследования по месту нахождения главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа согласно действующему порядку осуществления органом внутреннего муниципального финансового контроля администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю.
Результатом анализа является подготовка заключения.
4.3.Исходной информацией для подготовки заключения о результатах анализа исполнения бюджетных полномочий главными администраторами (администраторами) средств бюджета городского округа в части осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита за отчетный период являются:
1) сводный отчет о результатах внутреннего финансового контроля, осуществленного структурными подразделениями главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа и его подведомственными учреждениями за отчетный год;
2) сводный отчет о результатах внутреннего финансового аудита, осуществленного уполномоченными лицами главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа за отчетный год;
3) иные необходимые для анализа документы, запрошенные в соответствии с пунктами 2.2.9 и 3.22 настоящего Порядка.
4.4.Управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области в срок до 15 марта года, следующего за отчетным годом, подготавливает заключение о результатах анализа и размещает его в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области в разделе "Аппарат администрации/Структурные подразделения/Управление финансов".
4.5.В срок до 31 марта года, следующего за отчетным годом, управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области направляет письма в адрес:
1) главы городского округа - город Волжский Волгоградской области с заключением о результатах анализа исполнения бюджетных полномочий главными администраторами (администраторами) средств бюджета городского округа в части осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита за отчетный период;
2) главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа и (или) подведомственного учреждения с информацией о направлениях усиления качества организации и повышения эффективности осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
4.6.По результатам проведения анализа методом обследования в соответствии с планом проведения контрольных мероприятий на соответствующий год управление финансов администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области в течение 30 календарных дней с момента окончания контрольного мероприятия направляет:
1) информационное письмо в адрес главы городского округа - город Волжский Волгоградской области о выявленных нарушениях и недостатках в организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
2) заключение в адрес главного администратора (администратора) средств бюджета городского округа и (или) подведомственного учреждения о состоянии системы внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита с предложениями и рекомендациями по повышению эффективности осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
Заместитель главы
администрации
Р.И.НИКИТИН