Приложение к Постановлению от 28.06.2017 г № 663 Порядок
Методика проведения оценки эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам
1.Настоящая Методика определяет критерии оценки эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам (далее именуется - оценка эффективности налоговых льгот).
2.Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по следующим критериям:
наличие бюджетной, экономической и социальной эффективности - по предоставляемым и планируемым к предоставлению льготам по местным налогам и сборам (далее именуются - налоговые льготы) организациям, за исключением организаций - пользователей объектов инвестиционной деятельности и некоммерческих организаций, полностью или частично финансируемых из бюджетов всех уровней;
наличие экономической и социальной эффективности, а также наличие бюджетной эффективности на период расчетного срока предоставления налоговых льгот из расчета не менее одного года и на период окупаемости - по предоставляемым и планируемым к предоставлению налоговым льготам организациям - пользователям объектов инвестиционной деятельности;
наличие эффективности расходов местного бюджета - по планируемым к предоставлению налоговым льготам некоммерческим организациям, полностью или частично финансируемым из местного бюджета (далее именуются - некоммерческие организации);
наличие расчетной эффективности - по предоставляемым и планируемым к предоставлению налоговым льготам организациям, по которым определение бюджетной, экономической и социальной эффективности не представляется возможным, ввиду того что перечень пользователей льгот неопределим;
наличие экономической и социальной эффективности - по предоставляемым и планируемым к предоставлению налоговым льготам в отношении организаций, имеющих социальную направленность.
Применительно к настоящей Методике под организациями, имеющими социальную направленность, понимаются организации, деятельность которых направлена на формирование благоприятных условий труда для незащищенных слоев населения, а именно:
общественные объединения инвалидов, созданные инвалидами и лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решения задач общественной интеграции инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80 процентов, а также для союзов (ассоциаций), созданных общественными объединениями инвалидов;
организации, созданные общественными объединениями инвалидов, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных объединений инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.
3.Под бюджетной эффективностью предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот понимаются полученные и планируемые к получению дополнительные налоговые поступления в местный бюджет, которые связаны с использованием налоговых льгот.
4.Бюджетная эффективность предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:
КБЭ = НПt / ПБнлt, где:
КБЭ - коэффициент бюджетной эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот за отчетный (планируемый) период;
НПt - объем прироста налоговых поступлений в районный бюджет за отчетный (планируемый) период;
ПБнлt - сумма потерь районного бюджета от предоставления налоговых льгот за отчетный (планируемый) период, которая рассчитывается по следующим формулам:
а) при уменьшении ставки налога:
ПБнлt = (НБ x СНп) - (НБ x СНл), где:
НБ - налогооблагаемая база;
СНп - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот;
б) при уменьшении налогооблагаемой базы:
ПБнлt = (НБ x СНп) - (НБл x СНп), где:
НБ - налогооблагаемая база;
НБл - налогооблагаемая база, уменьшенная в результате предоставления налоговой льготы;
СНп - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если коэффициент бюджетной эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее единицы, то бюджетная эффективность налоговых льгот является низкой.
Сводная оценка бюджетной эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется в соответствии с приложением 1 к настоящей Методике.
5.Бюджетная эффективность предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот для организаций - пользователей объектов инвестиционной деятельности определяется по двум коэффициентам: коэффициенту бюджетной эффективности налоговых поступлений в районный бюджет за отчетный (планируемый) период и коэффициенту бюджетной эффективности использования инвестиций за отчетный (планируемый) период.
5.1.Коэффициент бюджетной эффективности налоговых поступлений в районный бюджет за отчетный (планируемый) период рассчитывается по формуле:
КБЭн = НПБt / (НПБt-1 x РПЦ), где:
КБЭн - коэффициент бюджетной эффективности налоговых поступлений в районный бюджет за отчетный (планируемый) период;
НПБt - объем налоговых поступлений в районный бюджет за отчетный (планируемый) период;
НПБt-1 - объем налоговых поступлений в районный бюджет за предшествующий период;
РПЦ - рост потребительских цен за отчетный период.
5.2.Коэффициент бюджетной эффективности использования инвестиций за отчетный (планируемый) период рассчитывается по следующей формуле:
КБЭи = ОИ / ПБнл, где:
КБЭи - коэффициент бюджетной эффективности использования инвестиций за отчетный (планируемый) период;
ОИ - объем фактически использованных (планируемых) инвестиций за период расчетного срока предоставления налоговых льгот из расчета не менее одного года и на период окупаемости;
ПБнл - сумма потерь местного бюджета от предоставления налоговых льгот за период расчетного срока предоставления налоговых льгот из расчета не менее одного года и на период окупаемости.
Если хотя бы один из указанных коэффициентов менее единицы, то бюджетная эффективность предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот для организаций - пользователей объектов инвестиционной деятельности является низкой.
Сводная оценка бюджетной эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот организациям - пользователям объектов инвестиционной деятельности определяется в соответствии с приложением 2 к настоящей Методике.
6.Под экономической эффективностью предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот понимается положительная динамика следующих показателей деятельности организаций:
- объем производства продукции, выполненных работ, услуг, тысяч рублей;
- выручка от реализации;
- прибыль в целях налогообложения;
- среднегодовая стоимость основных средств.
Сводная оценка экономической эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется в соответствии с приложением 3 к настоящей Методике.
Если коэффициент экономической эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее единицы, то экономическая эффективность налоговых льгот является низкой.
7.Под социальной эффективностью предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот понимается создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы, в том числе создание новых рабочих мест, увеличение доходов населения.
Оценка социальной эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется на основании положительной динамики следующих показателей:
- фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям;
- среднесписочная численность работников;
- среднемесячная заработная плата работников;
- улучшение условий и охраны труда;
- трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;
- объем финансовой помощи для социально незащищенных слоев населения за счет оказания социальной помощи;
- количество введенных в действие объектов непроизводственной сферы организации;
- затраты на благотворительные цели;
- затраты на повышение экологической безопасности.
Если коэффициент социальной эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее единицы, то социальная эффективность налоговых льгот является низкой.
Сводная оценка социальной эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется в соответствии с приложением 4 к настоящей Методике.
8.Сводная оценка эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется в соответствии с приложением 5 к настоящей Методике.
9.Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот некоммерческим организациям осуществляется исходя из оптимизации расходов местного бюджета.
Под оптимизацией расходов местного бюджета понимается сокращение встречных финансовых потоков.
При рассмотрении вопроса о предоставлении налоговых льгот некоммерческим организациям определяется коэффициент эффективности бюджетных расходов по следующей формуле:
КЭбр = (БФ - БФнл) / (РО - РОнл), где:
КЭбр - коэффициент эффективности бюджетных расходов за планируемый год;
БФ - объем бюджетного финансирования некоммерческих организаций при отсутствии налоговых льгот;
БФнл - объем бюджетного финансирования некоммерческих организаций при условии предоставления налоговых льгот;
РО - расходы некоммерческих организаций при отсутствии налоговых льгот;
РОнл - расходы некоммерческих организаций при условии предоставления налоговых льгот.
Налоговые льготы признаются эффективными, в случае если расходы районного бюджета будут сокращены в размере, превышающем или равном потерям районного бюджета от предоставления налоговых льгот. При этом значение коэффициента эффективности бюджетных расходов должно быть больше или равно единице.
Оценка эффективности по предоставляемым некоммерческим организациям налоговым льготам не производится.
10.Под расчетной эффективностью предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот понимаются данные в целом по категории плательщиков, отражающие положительную динамику показателей, характеризующих заявленные цели предоставления льготы.
Если коэффициент расчетной эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее единицы, то льгота признается неэффективной.
Сводная оценка расчетной эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется в соответствии с приложением 6 к настоящей Методике.