Закон Волгоградской области от 25.12.2001 № 644-ОД
О налоге с продаж
Утратил силу - Закон Волгоградской области от 23.10.2003 г. N 872-ОД ЗАКОН ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ О налоге с продаж (В редакции Закона Волгоградской области от 28.03.2003 г. N 804-ОД) Принят областной Думой 13 декабря 2001 г. В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налоговогокодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации"Об основах налоговой системы в Российской Федерации" вводится налог спродаж, обязательный к уплате на всей территории Волгоградскойобласти. Статья 1. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога с продаж (далее -налогоплательщики) признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели. 2. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные внастоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они реализуюттовары (работы, услуги) на территории Волгоградской области. Статья 2. Объект налогообложения Объектом налогообложения признаются операции по реализациифизическим лицам товаров (работ, услуг) на территории Волгоградскойобласти. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаютсяобъектом налогообложения в том случае, если такая реализацияосуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетныхили кредитных банковских карт. В соответствии с Положением ЦБР от 1 апреля 2003 г. N 222-П перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов относится к безналичным расчетам Статья 3. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) 1. Не подлежат налогообложению (освобождаются отналогообложения) операции по реализации физическим лицам следующихтоваров (работ, услуг): хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масларастительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли,картофеля, продуктов детского и диабетического питания; детской одежды и обуви; лекарств, протезно-ортопедических изделий; жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населениюжилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях; зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг; путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам; товаров (работ, услуг), связанных с учебным,учебно-производственным, научным или воспитательным процессом ипроизводимых образовательными учреждениями; учебной и научной книжной продукции; периодических печатных изданий, за исключением периодическихпечатных изданий рекламного или эротического характера; услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями иорганизациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами,концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, в томчисле сельскими, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями,парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками) припроведении ими театрально-зрелищных, культурно-просветительныхмероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов иабонементов; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу забольными и престарелыми; услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользованиямуниципального образования (за исключением такси), а также услуг поперевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным,железнодорожным и автомобильным транспортом; услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками,негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участникамирынка ценных бумаг в рамках их деятельности, подлежащейлицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов,адвокатскими бюро и юридическими консультациями; (В редакции ЗаконаВолгоградской области от 28.03.2003 г. N 804-ОД) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услугпо проведению обрядов и церемоний религиозными организациями; услуг, оказываемых уполномоченными органами государственнойвласти и органами местного самоуправления, за которые взимаютсясоответствующие виды пошлин и сборов; предметов культа и религиозного назначения религиознымиорганизациями. (Дополнен - Закон Волгоградской областиот 28.03.2003 г. N 804-ОД) 2. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции,подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению(освобождаемые от налогообложения) в соответствии с настоящей статьей,налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Статья 4. Налоговая база Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров(работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) сучетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизныхтоваров) без включения в нее налога. Статья 5. Налоговый период Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Статья 6. Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. Статья 7. Порядок исчисления налога с продаж 1. Сумма налога с продаж (далее - налог) исчисляется каксоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара(работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику,отправителю). 2. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций пореализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению всоответствии с настоящим Законом. 3. В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии(договора поручения, агентского договора) фактическая реализациятоваров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером(поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар(работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера(поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению егов бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), которыйпризнается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налогаисчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающейвознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент(доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера(поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплаченкомиссионером (поверенным, агентом). В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии(договора поручения, агентского договора) фактическая реализациятоваров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером(поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар(работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента(доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом(доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляетсякомитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара. 4. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ,услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается деньпоступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счетав банках, или день поступления выручки в кассу, или день передачитоваров (работ, услуг) покупателю. Статья 8. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации Организация, осуществляющая операции по реализации товаров(работ, услуг) через свои обособленные подразделения, находящиеся внеместа нахождения этой организации, уплачивает налог на территорииВолгоградской области при осуществлении операций по реализации товаров(работ, услуг), исходя из стоимости реализованных через этообособленное подразделение товаров (работ, услуг) на территорииВолгоградской области. Статья 9. Порядок и сроки уплаты налога. Форма отчетности по налогу 1. Сумма налога исчисляется в соответствии с настоящим Закономи уплачивается ежемесячно за истекший календарный месяц в срок непозднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. 2. Плательщики ежемесячно в срок не позднее 20-го числа месяца,следующего за отчетным, представляют в налоговые органы по местунахождения (месту государственной регистрации) и месту постановки наналоговый учет обособленного подразделения налоговые декларации опричитающихся платежах налога за отчетный месяц. Налоговая декларация по налогу с продаж представляется по формесогласно приложению 1. Организации, имеющие в своем составеобособленные подразделения, представляют в налоговые органы по местусвоей регистрации сводную налоговую декларацию по налогу с продаж поформе согласно приложению 2. Статья 10. Заключительные положения 1. Суммы платежей по налогу зачисляются в доход областного иместных бюджетов в размере соответственно 40 и 60 процентов. 2. С введением в действие на территории Волгоградской областиналога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г"пункта 1 статьи 20 и подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н","о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 ЗаконаРоссийской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основахналоговой системы в Российской Федерации": сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый сюридических лиц; налог на строительство производственного назначения в курортнойзоне; сбор на право торговли; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники иперсональных компьютеров; сбор с владельцев собак; лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов илотерей; сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за участие в бегах на ипподромах; сбор за выигрыш в бегах; сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на биржах; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса. Статья 11. Вступление в силу настоящего Закона 1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 февраля 2002 года, но неранее чем по истечении одного месяца со дня его официальногоопубликования. 2. Признать утратившими силу со дня введения в действиенастоящего Закона: Закон Волгоградской области от 18 декабря 1998 г. N 232-ОД "Оналоге с продаж"; Закон Волгоградской области от 18декабря 1998 г. N 232-ОД "О налоге с продаж"; Закон Волгоградской области от 38декабря 1998 г. N 232-ОД "О налоге с продаж"; Закон Волгоградской области от 38декабря 1998 г. N 232-ОД "О налоге с продаж"; Закон Волгоградской области от 28декабря 1998 г. N 232-ОД "О налоге с продаж"; Закон Волгоградской области от 18 декабря 1998 г.N 232-ОД "О налоге с продаж"; Закон Волгоградской области от 18декабря 1998 г. N 232-ОД "О налоге с продаж"; Закон Волгоградской области от 38 декабря 1998 г.N 232-ОД "О налоге с продаж". Глава администрации Волгоградской области Н.К.Максюта 25 декабря 2001 года N 644-ОД Приложение 1 к Закону Волгоградской области "О налоге с продаж" В инспекцию МНС РФ Дата отправки (принятия) по _________________________________ "___" __________ 200_года от _________________________________ (полное наименование организации) Штамп или отметка ____________________________________ налогового органа ИНН ______________ КПП _____________ ____________________________________ (фамилия ответственного лица (исполнителя) тел.________________________________ Налоговая декларация по налогу с продаж за ___________ 200__ года месяц (рублей)+----+----------------------------------------------------+------+------¬¦ N ¦ ¦ По ¦ По ¦¦п/п ¦ ¦данным¦данны즦 ¦ Показатели ¦пла- ¦ нало-¦¦ ¦ ¦тель- ¦говог ¦ ¦щика ¦органа¦+----+----------------------------------------------------+------+------++-1--+--------------------------2-------------------------+---3--+---4--+ 1. Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за наличный расчет нарастающим итогом с начала года, включая налог с продаж, всего (стр.2 + стр.З) 1.1. в том числе за отчетный месяц 2. Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), об- лагаемых налогом с продаж, нарастающим итогом с на- чала года 2.1. в том числе за отчетный месяц 3. Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, нарастающим итогом с на- чала года 3.1. в том числе за отчетный месяц 4. Ставка налога с продаж, (%) 5. Сумма налога с продаж, исчисленная нарастающим ито- гом с начала года стр.2 х стр.4 ------------- 100 + стр.4 6. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет за отчетный месяц стр.2.1 х стр.4 --------------- 100 + стр.4 7. Сумма налога, недопоступившая в бюджет в связи с ре- ализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих на- логообложению, нарастающим итогом с начала года стр.3 х стр.4 ------------- 100 в том числе: 7.1. В областной бюджет (стр.7 х 40%) 7.2. В местный бюджет (стр.7 х 60%) 8. Количество торговых точек в х х х х х районе Правильность указанных в настоящей декларации сведенийподтверждаю: Руководитель Главный бухгалтер _______________________________ _______________________________ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) М.П. "___" __________ 200_ года Отметка налоговой инспекции________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ (должность работника (подпись) (расшифровка подписи) налоговой инспекции) "___" _______________ 200_ года (дата проводки) Примечание: Данная налоговая декларация представляетсяналогоплательщиком в налоговый орган по месту его регистрации. Вслучае если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров (работ,услуг) в обособленных подразделениях, расположенных не по местурегистрации, декларация представляется им в налоговый орган каждойтерритории, на которой реализуются товары (работы, услуги). Одновременно в налоговый орган каждой территории, на которойреализуются товары (работы, услуги), налогоплательщиком представляетсяотдельная налоговая декларация. Налоговая декларация заполняется на русском языке. Все числовыезначения указываются в полных рублях. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных вналоговой декларации, в соответствующей строке ставится прочерк. Декларация подписывается руководителем и главным бухгалтером. Оформленная настоящим образом декларация представляется вналоговые органы в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Исправления в налоговой декларации не допускаются. По строке 1 показывается стоимость всех реализованных товаров(работ, услуг) за наличный расчет физическим лицам (с налогом спродаж), включая реализацию с использованием расчетных или кредитныхбанковских карт, нарастающим итогом с качала года (стр.2 + стр.3). По строке 1.1 показывается стоимость реализованных за наличныйрасчет товаров (работ, услуг), включая налог с продаж, за отчетныймесяц. По строке 2 показывается стоимость реализованных товаров(работ, услуг), облагаемых налогом с продаж (включая налог с продаж),нарастающим итогом с начала года. По строке 2.1 показывается стоимость реализованных за отчетныймесяц товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж. По строке 3 показывается стоимость реализованных товаров(работ, услуг) нарастающим итогом с начала года, не подлежащихналогообложению. По строке 3.1 показывается стоимость реализованных за отчетныймесяц товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению. Плательщик должен обеспечить раздельный учет по товарам,облагаемым и не облагаемым налогом с продаж. По строке 4 указывается размер ставки налога с продаж,установленный Законом Волгоградской области "О налоге с продаж". По строке 5 указывается сумма налога с продаж, исчисленнаянарастающим итогом с начала года, которая рассчитывается по формуле: стр.2 х стр.4 ------------- 100 + стр.4 По строке 6 указывается сумма налога, подлежащая уплате вбюджет за отчетный месяц, которая рассчитывается по формуле: стр.2.1 х стр.4 --------------- 100 + стр.4 По строке 7 показывается сумма налога, недопоступившая в бюджетв связи с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащихналогообложению, нарастающим итогом с начала года, котораярассчитывается по формуле: стр.3 х стр.4 ------------- 100 По строке 7.1 показывается сумма налога, недопоступившая вобластной бюджет (стр.7 х 40%). По строке 7.2 показывается сумма налога, недопоступившая вместный бюджет (стр.7 х 60%). Приложение 2 к Закону Волгоградской области "О налоге с продаж" В инспекцию МНС РФ Дата отправки (принятия) по _________________________________ "___" ___________ 200_года от _________________________________ (полное наименование организации) Штамп или отметка ____________________________________ налогового органа ИНН ______________ КПП _____________ ____________________________________ (фамилия ответственного лица (исполнителя) тел.________________________________ Сводная налоговая декларация по налогу с продаж за ___________ 200__ года месяц (рублей)+----+------------------------------+---------+-------------------------------------+¦ N ¦ Показатели ¦По данным¦в том числе по каждому обособленному ¦¦п/п ¦ ¦налого- ¦подразделению (указывается название ¦¦ ¦ ¦платель- ¦и адрес обособленного подразделения):¦¦ ¦ ¦щика, +------+-------+-------+-------+------+¦ ¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+----+------------------------------+---------+------+-------+-------+-------+------++-1--+--------------2---------------+----3----+---4--+---5---+---6---+---7---+---8--+ 1. Стоимость реализованных това- ров (работ, услуг) за наличный расчет нарастающим итогом с начала года, включая налог с продаж, всего (стр.2 + стр.З) 1.1. в том числе за отчетный месяц 2. Стоимость реализованных това- ров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж, нарастающим итогом с начала года 2.1. в том числе за отчетный месяц 3. Стоимость реализованных това- ров (работ, услуг), не подле- жащих налогообложению, нарас- тающим итогом с начала года 3.1. в том числе за отчетный месяц 4. Ставка налога с продаж, (%) 5. Сумма налога с продаж, исчис- ленная нарастающим итогом с начала года стр.2 х стр.4 ------------- 100 + стр.4 6. Сумма налога с продаж, подле- жащая уплате в бюджет за от- четный месяц стр.2.1 х стр.4 --------------- 100 + стр.4 7. Сумма налога, недопоступившая в бюджет в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, нарастающим итогом с начала года стр.3 х стр.4 ------------- 100 в том числе: 7.1. в областной бюджет (стр.7 х 40%) 7.2. в местный бюджет (стр.7 х 60%) 8. Количество торговых точек в х х х х х районе Правильность указанных в настоящей декларации сведенийподтверждаю: Руководитель Главный бухгалтер _______________________________ _______________________________ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) М.П. "___" __________ 200_ года Отметка налоговой инспекции________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ (должность работника (подпись) (расшифровка подписи) налоговой инспекции) "___" _______________ 200_ года (дата проводки) Примечание. В случае если плательщик осуществляет реализациютоваров (работ, услуг) на нескольких территориях (районы области,города областного подчинения, районы г.Волгограда), то в налоговыйорган по месту регистрации плательщика в Волгоградской областипредставляется сводная налоговая декларация. Одновременно в налоговый орган каждой территории, на которойреализуются товары (работы, услуги), налогоплательщиком представляетсяотдельная налоговая декларация. Налоговая декларация заполняется на русском языке. Все числовыезначения указываются в полных рублях. В случае отсутствия каких-либопоказателей, предусмотренных в налоговой декларации, в соответствующейстроке ставится прочерк. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных вналоговой декларации, в соответствующей строке ставится прочерк. Декларация подписывается руководителем и главным бухгалтером. Оформленная настоящим образом декларация представляется вналоговые органы в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Исправления в налоговой декларации не допускаются. По строкам 1-7 все показатели приводятся в разрезе обособленныхподразделений. Порядок их заполнения указан в примечании к налоговойдекларации (приложение 1 к Закону Волгоградской области "О налоге спродаж"). Строка 8 заполняется только по графе 3.