Постановление Администрации Волгоградской области от 23.09.2019 № 460-п

 

 

 

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

 

АДМИНИСТРАЦИИ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

 

 

от 23 сентября 2019 г.

№ 460-п

 

 

Об утвержденииПорядка проведения оценки налоговых расходов Волгоградской области

 

 

Всоответствии состатьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации ,постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796"Об общих требованиях к оценке налоговых расходовсубъектов Российской Федерации и муниципальных образований"Администрация Волгоградской области   п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемый Порядок проведенияоценки налоговых расходов Волгоградской области.

2. Рекомендоватьорганам местного самоуправления муниципальных образований Волгоградской области до 01 января 2020 г. принять муниципальные правовые акты, устанавливающиепорядок проведения оценки налоговыхрасходов муниципальных образованийВолгоградской области.

3. Настоящее постановление вступает всилу со дня его официального опубликования.

 

 

Губернатор

Волгоградскойобласти                                                                     А.И.Бочаров

 

 

 

 

 

 

УТВЕРЖДЕН

 

постановлением

Администрации

Волгоградскойобласти

 

от 23 сентября 2019 г. № 460-п

 

 

ПОРЯДОК

 

проведения оценки налоговых расходовВолгоградской области

 

 

1. Порядокпроведения оценки налоговых расходов Волгоградской области (далее именуется –Порядок) определяет требования к порядку и критериям проведения оценкиналоговых расходов Волгоградской области кураторами налоговых расходовВолгоградской области, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходовВолгоградской области, порядокобобщения результатов оценки эффективности налоговых расходовВолгоградской области, осуществляемой кураторами налоговых расходовВолгоградской области.

2. Понятияи термины, используемые в Порядке, применяются в значениях, определенныхзаконодательством Российской Федерации и Волгоградской области.

3.Отнесение налоговых расходов Волгоградской области (далее именуются – налоговыерасходы) к государственным программам Волгоградской области осуществляетсяисходя из целей, структурных элементовгосударственных программ Волгоградской области и (или) целей социально-экономической политики Волгоградскойобласти, не относящихся к государственным программам Волгоградскойобласти.

4. Формированиеинформации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов осуществляетсяпосредством межведомственного взаимодействия в соответствии с постановлениемПравительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 "Об общих требованияхк оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований".

5. Оценкаэффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов ивключает:

оценкуцелесообразности налоговых расходов;

оценкурезультативности налоговых расходов.

6.Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

соответствиеналоговых расходов целям, структурнымэлементам государственных программ Волгоградской области и (или) целямсоциально-экономической политики Волгоградской области, не относящимся кгосударственным программам Волгоградской области;

востребованностьплательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношениемчисленности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общейчисленности плательщиков, за пятилетний период.

При необходимости кураторами налоговыхрасходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставленияльгот для плательщиков.

7. В случае несоответствия налоговыхрасходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 6 Порядка, кураторуналогового расхода надлежит представить в комитет экономической политики иразвития Волгоградской области (далее именуется – Комитет) предложения осохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

8. В качестве критерия результативностиналогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор)достижения целей государственной программы Волгоградской области и (или) целей социально-экономической политики Волгоградскойобласти, не относящихся кгосударственным программам Волгоградской области, либо иной показатель(индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

Оценке подлежит вклад предусмотренных дляплательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достиженияцелей государственной программы Волгоградской области и (или) целей социально-экономической политики Волгоградскойобласти, не относящихся к государственным программам Волгоградскойобласти, который рассчитывается как разница между значением указанногопоказателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя(индикатора) без учета льгот.

9. Оценка результативности налоговыхрасходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

10. В целях оценки бюджетной эффективностиналоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативностипредоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмовдостижения целей государственной программы Волгоградской области и (или) целейсоциально-экономической политики Волгоградской области, не относящихся кгосударственным программам Волгоградской области, а также оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

11. Сравнительный анализ включаетсравнение объемов расходов бюджета Волгоградской области в случае примененияальтернативных механизмов достижения целей государственной программыВолгоградской области и (или) целей социально-экономической политикиВолгоградской области, не относящихся к государственным программамВолгоградской области, и объемов предоставленных льгот [расчет приростапоказателя (индикатора) достижения целейгосударственной программы Волгоградской области и (или) целей социально-экономической политики Волгоградскойобласти, не относящихся к государственным программам Волгоградскойобласти, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджетаВолгоградской области для достижения того же показателя (индикатора) в случаеприменения альтернативных механизмов].

В качестве альтернативных механизмовдостижения целей государственной программы Волгоградской области и (или) целей социально-экономической политики Волгоградскойобласти, не относящихся кгосударственным программам Волгоградской области, могут учитываться втом числе:

субсидии или иные формы непосредственнойфинансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средствбюджета Волгоградской области;

предоставление государственных гарантийВолгоградской области по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

совершенствование нормативногорегулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций всфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

12. В целях оценки бюджетной эффективностистимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами, по налогу на прибыльорганизаций и налогу на имущество организаций наряду со сравнительным анализом,указанным в пункте 11 настоящего Порядка, рекомендуется рассчитывать оценкусовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов.Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) являетсяодним из критериев для определения результативности налоговых расходов.

Оценка совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно покаждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков,имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов,оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходовопределяется в целом по указанной категории плательщиков.

13. Оценка совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период сначала действия для плательщиковсоответствующих льгот или за пять отчетных лет, а в случае, еслиуказанные льготы действуют более шести лет, – на день проведения оценкиэффективности налогового расхода по следующей формуле:

 

5    mi Е = Ј Ј           i=1   j=1	Nij - Boj x (1 + gi)	, где:
	(1 + r)i

 

i – порядковый номер года, имеющийзначение от 1 до 5;

m_i – количество плательщиков,воспользовавшихся льготой в i-м году;

ј – порядковый номер плательщика, имеющийзначение от 1 до m ;

N_ij – объем налогов,задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Волгоградской областиј-м плательщиком в i-м году.

Приопределении объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированныйбюджет Волгоградской области плательщиками, учитываются начисления по налогу наприбыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имуществоорганизаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи сприменением специальных налоговых режимов (за исключением системыналогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.

В случаеесли на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы,льготы действуют менее шести лет, объемы налогов, подлежащих уплате вконсолидированный бюджет Волгоградскойобласти, оцениваются (прогнозируются) по данным Волгоградской области;

В_ој– базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированныйбюджет Волгоградской области ј-м плательщиком в базовом году;

g_i – номинальный темпприроста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РоссийскойФедерации в i-м году, определяемый Министерством финансов Российской Федерациипо отношению к показателям базового года;

r –расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Волгоградской области,рассчитываемая по следующей формуле:

 

r = f + p + c ,где:

 

f – целевой уровень инфляции равныйчетырем процентам;

р – реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

с –кредитная премия за риск, рассчитываемая в зависимости от отношения государственного долга Волгоградской области по состояниюна 01 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездныхпоступлений) за отчетный период:

еслиуказанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за рискпринимается равной одному проценту;

еслиуказанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за рискпринимается равной двум процентам;

еслиуказанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за рискпринимается равной трем процентам.

14.Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетВолгоградской области ј-м плательщиком в базовом году, рассчитывается последующей формуле:

 

B _ој = N_oj + L _oj , где:

 

N_oj– объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетВолгоградской области ј-м плательщиком в базовом году;

L_oj –объем льгот, предоставленных ј-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год,предшествующий году начала получения ј-м плательщиком льготы, либо шестой год,предшествующий отчетному году, если льготапредоставляется плательщику более шести лет.

15. По итогам оценки эффективностиналогового расхода куратор налогового расхода формулирует в виде аналитическойзаписки выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладеналогового расхода в достижение целей государственной программы Волгоградскойобласти и (или) целей социально-экономической политики Волгоградской области,не относящихся к государственным программам Волгоградской области, а также оналичии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджетаВолгоградской области) альтернативныхмеханизмов достижения целей государственной программы Волгоградскойобласти и (или) целей социально-экономической политики Волгоградской области,не относящихся к государственным программам Волгоградской области, и направляетдо 05 августа текущего года в Комитет указанную аналитическую записку.

16. Комитет на основе данных, представленных куратораминалоговых расходов в аналитических записках в соответствии с пунктом 15настоящего Порядка:

а) обобщает результаты оценки эффективностиналоговых расходов и формирует оценку эффективности налоговых расходов в видеотчета об оценке эффективности налоговых расходов;

б) направляет до 01 сентября текущего финансовогогода отчет об оценке эффективности налоговых расходов:

Губернатору Волгоградской области;

в межведомственную комиссию по мобилизации доходовв консолидированный бюджет Волгоградской области и вопросам неформальнойзанятости населения, образованную постановлением Губернатора Волгоградскойобласти от 15 июня 2015 г. № 526, для принятия решения о целесообразностисохранения (отмены) предоставленных налоговых расходов.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходовучитываются при формировании основныхнаправлений бюджетной и налоговой политики Волгоградской области, атакже при проведении оценки эффективности реализации государственных программВолгоградской области.