Приложение к Постановлению от 11.08.2008 г № 55-П Порядок
Порядок проведения мониторинга кредиторской задолженности, урегулирования просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений волгоградской области и разработки плана мер по ее реструктуризации 1. основные положения
1.1.Порядок проведения мониторинга кредиторской задолженности, урегулирования просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений Волгоградской области и разработки плана мер по ее реструктуризации (далее именуется - Порядок) разработан в соответствии с постановлением Главы Администрации Волгоградской области от 30 ноября 2007 г. N 2000 "Об утверждении Программы реформирования региональных финансов Волгоградской области на 2008 - 2009 годы" в целях предотвращения возникновения, снижения и ликвидации просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений Волгоградской области, снижения рисков возникновения финансовых потерь и иных не предусмотренных областным бюджетом обязательств и определяет механизмы реструктуризации просроченной кредиторской задолженности.
К просроченным обязательствам относятся обязательства, сроки уплаты по которым в соответствии с действующим законодательством истекли.
1.2.План мер по реструктуризации просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений Волгоградской области разрабатывается главным распорядителем (распорядителем) и получателем средств областного бюджета и предусматривает:
анализ итогов инвентаризации просроченной кредиторской задолженности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным годом, в том числе по срокам ее возникновения, оценку реальности сумм задолженности;
заключение соглашений о реструктуризации, утверждение графиков погашения просроченной кредиторской задолженности;
проработку вопроса по возможному списанию части просроченной кредиторской задолженности, в том числе с истекшим сроком исковой давности;
обеспечение при заключении договоров, соглашений или контрактов (далее именуется - договор) соответствия общей суммы обязательств показателям сводной бюджетной росписи областного бюджета.
1.3.Процедура урегулирования просроченной кредиторской задолженности состоит из следующих этапов:
инвентаризация просроченной кредиторской задолженности;
проверка просроченной кредиторской задолженности;
заключение соглашений о реструктуризации просроченной кредиторской задолженности (далее именуются - соглашения);
погашение просроченной кредиторской задолженности.
2.Инвентаризация просроченной кредиторской задолженности
2.1.Инвентаризация просроченной кредиторской задолженности проводится получателями средств областного бюджета.
2.2.По каждому заключенному до 1 января года, следующего за отчетным годом, договору, по которому существует просроченная кредиторская задолженность, получатели средств областного бюджета представляют до 20 января года, следующего за отчетным годом, главному распорядителю (распорядителю) средств областного бюджета по подведомственности следующие документы:
письмо, в котором указывается основание возникновения просроченной кредиторской задолженности, коды классификации расходов областного бюджета, по которым учитывается просроченная кредиторская задолженность;
оригинал акта сверки просроченной кредиторской задолженности по оплате за поставленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) в рамках договора по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку. Акт сверки подписывается руководителем и главным бухгалтером бюджетного учреждения, финансируемого из областного бюджета и имеющего просроченную кредиторскую задолженность, руководителем и главным бухгалтером хозяйствующего субъекта (кредитором), перед которым существует данная просроченная кредиторская задолженность, и заверяется печатями;
копия заключенного договора на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг) между получателем средств областного бюджета и кредитором;
копии товарно-транспортных накладных согласно имеющимся договорам, актов приемки работ и услуг, подписанных сторонами договора;
копии выставленных получателю средств областного бюджета счетов-фактур на оплату за фактически поставленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
Основаниями возникновения просроченной кредиторской задолженности являются:
осуществление поставки продукции, выполнение работ, оказание услуг (является главным и определяющим основанием возникновения просроченной кредиторской задолженности в предыдущем финансовом году);
соблюдение установленных процедур закупок для государственных нужд;
заключение договора в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств предыдущего года;
отражение просроченной кредиторской задолженности в соответствующих регистрах бухгалтерского учета.
2.3.Для просроченной кредиторской задолженности по заработной плате, начислениям на оплату труда, а также социальным выплатам необходимо обоснование возникновения просроченной кредиторской задолженности с указанием объема фактических расходов и объемов поступивших бюджетных ассигнований. При этом кредиторская задолженность по заработной плате не является просроченной, если на отчетную дату срок ее выплаты не наступил.
2.4.За достоверность представленной информации несут ответственность руководители получателей средств областного бюджета.
3.Проверка просроченной кредиторской задолженности
3.1.Главные распорядители (распорядители) средств областного бюджета осуществляют проверку представленных подведомственными получателями средств областного бюджета документов на предмет обоснованности возникновения просроченной кредиторской задолженности и достоверности отражения ее в бухгалтерской отчетности. Срок проверки не может составлять более 15 календарных дней.
3.2.Предметом проверки является:
объем просроченной кредиторской задолженности;
обоснованность просроченной кредиторской задолженности;
санкционированность просроченной кредиторской задолженности.
3.3.В объем просроченной кредиторской задолженности должна быть включена основная задолженность по договору.
3.4.Общая сумма просроченной кредиторской задолженности по всем актам сверки, представленным в пакете документов, и документам, подтверждающим задолженность по заработной плате и иным социальным выплатам, должна совпадать с суммой просроченной кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности получателя средств областного бюджета по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным годом.
Объем просроченной кредиторской задолженности проверяется на основании документов, подтверждающих факт выполнения поставщиком условий договора.
3.5.Проверка обоснованности просроченной кредиторской задолженности производится по каждому составленному и подписанному руководителем и главным бухгалтером акту сверки на основе представленных в комплекте сопровождающих документов.
3.6.При проверке не рассматриваются документы, оформленные с нарушением установленных форм отчетности и настоящего Порядка.
3.7.В случае представления неполного комплекта документов, недостаточности обоснования возникновения просроченной кредиторской задолженности или несоответствия просроченной кредиторской задолженности объему, отраженному в бухгалтерской отчетности, документы возвращаются главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета подведомственному получателю средств областного бюджета на доработку.
3.8.Доработка и повторное представление документов главному распорядителю (распорядителю) средств областного бюджета должны быть произведены получателями средств областного бюджета в течение 3 календарных дней после возврата.
3.9.Проверка обоснованности просроченной кредиторской задолженности производится после проверки объема просроченной кредиторской задолженности в соответствии с пунктами 3.3 и 3.4 настоящего Порядка.
3.10.В результате проверки просроченная кредиторская задолженность признается:
необоснованной;
требующей уточнения;
обоснованной.
3.11.Необоснованной признается просроченная кредиторская задолженность:
по которой на момент проведения проверки истекли сроки исковой давности, определяемые Гражданским кодексом Российской Федерации;
не подтвержденная актами сверок;
перед несуществующими хозяйствующими субъектами.
Необоснованная просроченная кредиторская задолженность списывается в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации.
3.12.Требующей уточнения признается просроченная кредиторская задолженность по обязательствам, принятым с нарушением законодательства Российской Федерации, действовавшего на момент принятия получателем средств областного бюджета финансовых обязательств, и по иным обязательствам, если их факт и (или) объем может быть оспорен в судебном порядке при наличии соответствующих оснований.
Вопросы в отношении просроченной кредиторской задолженности, требующей уточнения, решаются путем переговоров между получателем средств областного бюджета и кредитором. В случае невозможности разрешения вопроса путем переговоров он решается в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
В случае решения вопроса в судебном порядке просроченная кредиторская задолженность погашается в соответствии с бюджетным законодательством в объеме и на условиях, определенных судебным актом.
3.13.В остальных случаях просроченная кредиторская задолженность признается обоснованной.
3.14.Необоснованная просроченная кредиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность, требующая уточнения, не могут быть приняты к погашению за счет средств областного бюджета в соответствии с настоящим Порядком, за исключением случаев, когда просроченная кредиторская задолженность, требующая уточнения, погашается в соответствии с судебным актом.
3.15.В случае признания просроченной кредиторской задолженности необоснованной или требующей уточнения результаты проверки должны содержать письменное обоснование главного распорядителя (распорядителя) средств областного бюджета.
3.16.По каждому акту сверки или иному подтверждающему документу, просроченная кредиторская задолженность по которому признана обоснованной, проверяется, является ли просроченная кредиторская задолженность санкционированной или несанкционированной.
3.17.Просроченная кредиторская задолженность является санкционированной, если:
возникла в результате недофинансирования расходов за счет средств областного бюджета в процессе его исполнения;
возникла после окончания приема заявок на оплату расходов до завершения финансового года.
3.18.Во всех иных случаях просроченная кредиторская задолженность является несанкционированной.
3.19.Проверка санкционированности просроченной кредиторской задолженности осуществляется для определения источников погашения просроченной кредиторской задолженности в дальнейшем.
3.20.Главный распорядитель (распорядитель) средств областного бюджета в течение 3 календарных дней после проверки направляет в письменном виде получателю средств областного бюджета, представившему документы, результаты проверки документов.
3.21.По итогам проведения проверки просроченной кредиторской задолженности главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета составляется и подписывается протокол, к которому прилагаются сведения о просроченной кредиторской задолженности, прошедшей процедуру проверки, по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.
3.22.Главные распорядители (распорядители) средств областного бюджета до 10 февраля года, следующего за отчетным годом, представляют в Комитет бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области следующие документы:
сведения о просроченной кредиторской задолженности, прошедшей процедуру проверки, по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку;
копии всех представленных получателями средств областного бюджета актов сверки и иных подтверждающих документов;
предложения о погашении обоснованной санкционированной просроченной кредиторской задолженности, составленные в разрезе кредиторов, с проектами соглашений по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку и графиком погашения просроченной кредиторской задолженности по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку.
3.23.Главные распорядители (распорядители) средств областного бюджета несут ответственность за результаты проверки и своевременность представления сведений в Комитет бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области.
3.24.Комитет бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области в течение 5 календарных дней осуществляет проверку документов, представленных главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета. В случае если представлен неполный комплект документов или если объем просроченной кредиторской задолженности не подтвержден, весь комплект документов возвращается главному распорядителю (распорядителю) средств областного бюджета на доработку. Доработка и повторное представление документов в Комитет бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области должны быть произведены главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета в течение 5 календарных дней после возврата.
3.25.Комитет бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области имеет право повторной проверки комплекта документов на предмет обоснованности просроченной кредиторской задолженности, а также определения, является ли просроченная кредиторская задолженность санкционированной или несанкционированной. С этой целью Комитет бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области имеет право запросить дополнительную информацию у получателя средств областного бюджета, кредитора, хозяйствующих субъектов и органов исполнительной власти.
4.Заключение соглашений
4.1.Урегулированной признается обоснованная и санкционированная просроченная кредиторская задолженность, по которой заключены соглашения с графиками ее погашения. График погашения просроченной кредиторской задолженности устанавливается в процессе индивидуальных переговоров сторон главных распорядителей (распорядителей) средств областного бюджета, получателей средств областного бюджета, кредиторов, представителей Комитета бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области) с учетом возможностей доходной базы областного бюджета на соответствующий финансовый год.
4.2.На основе представленных главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета документов Комитет бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области определяет объем обоснованной санкционированной просроченной кредиторской задолженности по главным распорядителям (распорядителям) средств областного бюджета. Комитет бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области рассматривает предложения по погашению просроченной кредиторской задолженности и проекты соглашений с графиками погашения просроченной кредиторской задолженности, представленные главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, и составляет сводный график ее погашения, который утверждается Комитетом бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области исходя из возможностей доходной базы областного бюджета на соответствующий финансовый год.
5.Погашение просроченной кредиторской задолженности
5.1.Главные распорядители (распорядители) средств областного бюджета осуществляют перемещение бюджетных ассигнований и погашение урегулированной просроченной кредиторской задолженности в пределах средств, утвержденных законом об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
5.2.Комитет бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области при формировании предложений о внесении изменений в закон Волгоградской области об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период рассматривает возможность по увеличению ассигнований на погашение просроченной кредиторской задолженности исходя из возможностей доходной базы областного бюджета.
5.3.Погашение несанкционированной просроченной кредиторской задолженности производится за счет доходов соответствующего получателя средств областного бюджета от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности, от аренды, а в случае их недостаточности или отсутствия - за счет средств областного бюджета.
5.4.Кассовые расходы, связанные с исполнением обязательств по расчетам с кредиторами по погашению просроченной кредиторской задолженности, производятся получателями средств областного бюджета в установленном порядке.
6.Мониторинг кредиторской задолженности
6.1.В целях обеспечения текущего контроля за состоянием показателей кредиторской задолженности и недопущения возникновения просроченной и необоснованной кредиторской задолженности получатели средств областного бюджета, главные распорядители (распорядители) средств областного бюджета осуществляют мониторинг кредиторской задолженности.
6.2.Мониторинг кредиторской задолженности осуществляется на основании данных бюджетного учета по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом, в целях:
выявления отклонений кредиторской задолженности на текущую отчетную дату от реальной кредиторской задолженности на начало года;
выявления причин просроченной и необоснованной кредиторской задолженности;
своевременного принятия мер, направленных на устранение и недопущение возникновения просроченной и необоснованной кредиторской задолженности.
6.3.Результаты мониторинга используются в целях:
исключения необоснованной кредиторской задолженности и возникновения просроченной кредиторской задолженности;
реализации мер по реструктуризации просроченной кредиторской задолженности;
прогнозирования расходной части областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период, а также текущего прогнозирования расходов бюджета.
6.4.По результатам мониторинга получатели средств областного бюджета ежеквартально представляют главным распорядителям (распорядителям) средств областного бюджета сведения по форме согласно приложению 5 к настоящему Порядку.
6.5.Главные распорядители (распорядители) средств областного бюджета ежеквартально (нарастающим итогом с начала года) до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в Комитет бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области сведения о мониторинге кредиторской задолженности (по бюджетным средствам) по форме согласно приложению 5 к настоящему Порядку, которые содержат сводную информацию по всем подведомственным учреждениям. К результатам мониторинга прилагается пояснительная записка о мерах, принятых главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета по снижению кредиторской задолженности и недопущению просроченной кредиторской задолженности.
6.6.Комитет бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области ежеквартально осуществляет мониторинг кредиторской задолженности, составляет свод данных по мониторингу кредиторской задолженности, в том числе свод данных просроченной кредиторской задолженности.
6.7.Результаты мониторинга по кредиторской задолженности Комитет бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области размещает в сети Интернет по форме согласно приложению 6 к настоящему Порядку.