Приложение к Приказу от 23.03.2009 г № 17 Инструкция
Инструкция о порядке ведения лицевых счетов по учету межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, в программном комплексе «Ацк-финансы»
I.Общие положения
1.1.Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 2008 года N 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов", Бюджетным кодексом Российской Федерации, Законом Волгоградской области от 10.12.2008 N 1810-ОД "Об областном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" и устанавливает порядок ведения лицевых счетов по учету межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, в программном комплексе "АЦК-Финансы".
1.2.В целях настоящей Инструкции:
межбюджетные трансферты - целевые средства, предоставляемые бюджету Волгоградской области из федерального бюджета в форме субвенций, субсидий и иных межбюджетных трансфертов, а также передаваемые из областного бюджета в местные бюджеты (далее - межбюджетные трансферты);
администратор доходов бюджета в части межбюджетных трансфертов - орган исполнительной власти Администрации Волгоградской области, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджета Волгоградской области;
главный распорядитель бюджетных средств в части межбюджетных трансфертов (далее - ГРБС) - орган исполнительной власти Администрации Волгоградской области, имеющий право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными получателями бюджетных средств;
получатель средств областного бюджета в части межбюджетных трансфертов - орган исполнительной власти Администрации Волгоградской области (бюджетное учреждение, находящееся в ведении органа исполнительной власти), уполномоченный на расходование указанных средств в соответствии с ведомственной структурой расходов областного бюджета (далее - получатель межбюджетных трансфертов);
получатели межбюджетных трансфертов, которым в установленном порядке в Комитете бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области (далее - КБФПиК) открыты соответствующие лицевые счета по учету межбюджетных трансфертов, являются клиентами;
регистр аналитического учета КБФПиК, предназначенный для отражения лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых по поручению клиента Комитетом в процессе исполнения расходов по межбюджетным трансфертам, является лицевым счетом клиента (далее - лицевой счет);
расходная часть бюджета (далее - РЧБ) - сводная информация на текущий момент времени нарастающим итогом с начала года в разрезе кодов бюджетной классификации по расходам по уровню ГРБС и ПБС, включающая в себя учет данных и построение отчетности по расходам, необходимых при исполнении бюджета.
1.3.Учет операций, источником финансового обеспечения которых являются межбюджетные трансферты, осуществляется на лицевых счетах, открытых получателям межбюджетных трансфертов в КБФПиК.
Получатель межбюджетных трансфертов осуществляет кассовые расходы в соответствии со сводной бюджетной росписью в пределах бюджетных ассигнований и лимитами бюджетных обязательств, предусмотренными в установленном порядке на указанные цели.
1.4.Перечисление межбюджетных трансфертов в доход бюджетов муниципальных районов (городских округов) осуществляется через счет УФК по Волгоградской области, открытый на балансовом счете N 40101, для учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.
1.5.Для учета операций по исполнению расходов бюджета Волгоградской области в части использования межбюджетных трансфертов каждому получателю межбюджетных трансфертов в КБФПиК отделом операционно-кассового обслуживания расходов бюджета КБФПиК (далее - отдел ОКОРБ) открывается и ведется отдельный лицевой счет.
1.6.При открытии лицевых счетов, указанных в подпункте 1.7 настоящей Инструкции, отдел ОКОРБ присваивает им в установленном порядке номера. При этом номер лицевого счета должен однозначно определять принадлежность распорядителя или получателя средств к главному распорядителю средств.
1.7.Номер лицевого счета состоит из десяти разрядов:
| Номера разрядов | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
- первые два знака лицевого счета - второй и третий знаки кода главы (ведомства) главного распорядителя средств, в ведении которого находится получатель бюджетных средств;
- 3-й и 4-й знаки - номер муниципального района (городского округа);
- 5-й и 6-й знаки - кодировка источника средств;
- 7 - 9-й знаки - порядковый номер получателя бюджетных средств в перечне главного распорядителя бюджетных средств (порядковый номер бюджетного учреждения);
- 10-й знак - тип счета (межбюджетные трансферты).
При этом в десятом разряде номера лицевого счета по учету межбюджетных трансфертов применяется код "9".
1.8.Лицевые счета в КБФПиК для учета операций по средствам, предоставленным бюджету Волгоградской области из федерального бюджета в форме субвенций и субсидий, открываются клиентам, включенным в Сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств областного бюджета, главных администраторов и администраторов доходов областного бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита областного бюджета.
1.9.Каждому клиенту для учета операций со средствами межбюджетных трансфертов может быть открыт только один лицевой счет.
1.10.Порядок открытия и ведения лицевых счетов, исполнения областного бюджета по межбюджетным трансфертам, отражения операций на лицевых счетах и бюджетному учету и отчетности осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения лицевых счетов получателей бюджетных средств и исполнения областного бюджета по расходам и источникам финансирования дефицита областного бюджета КБФПиК, утвержденной Приказом КБФПиК от 16.12.2008 N 138.
1.11.В случае использования получателями бюджетных средств межбюджетных трансфертов не по целевому назначению указанные средства взыскиваются в областной бюджет в порядке, установленном действующим законодательством.
II.Операции по учету поступивших межбюджетных трансфертов
2.1.Всем межбюджетным трансфертам, предоставляемым из федерального бюджета в порядке, установленном настоящей Инструкцией, присваивается соответствующий аналитический код, идентифицирующий вид межбюджетного трансферта (далее - код цели), полученного из федерального бюджета, являющегося источником финансового обеспечения расходов областного бюджета в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции.
2.2.При поступлении из УФК по Волгоградской области через транспортную систему СЭД "АРМ-Администратор поступлений" выписки из лицевого счета 04 - администратора доходов бюджета и приложения к ней администратором доходов проверяется наличие и соответствие бюджетных назначений и кассового плана по полученным из федерального бюджета средствам и по установленным каналам связи в электронном виде осуществляется представление платежного поручения в отдел бухгалтерского учета и отчетности исполнения бюджета КБФПиК (далее - отдел бухгалтерского учета и отчетности).
2.3.После представления платежного поручения в отдел бухгалтерского учета и отчетности главным распорядителем бюджетных средств начинается подготовка Реестра распределения межбюджетных трансфертов по уровню ГРБС (далее - Реестр ГРБС) в соответствии с приложением 2 к настоящей Инструкции и Реестра распределения межбюджетных трансфертов по уровню ПБС (далее - Реестр ПБС) в соответствии с приложением 3 к настоящей Инструкции для распределения поступившей суммы межбюджетных трансфертов по получателям бюджетных средств в разрезе кодов расходной классификации и кодов цели. На каждый вид межбюджетного трансферта составляются отдельные Реестр ГРБС и Реестр ПБС, которые подписываются руководителем ГРБС, главным бухгалтером (начальником финансово-экономического отдела) и заверяются печатью. Заверенные в установленном порядке Реестры представляются в 2 экз. в отраслевой отдел КБФПиК, курирующий соответствующее направление расходов (далее - отдел КНР).
2.4.В случае необходимости внесения изменений в бюджетные назначения и кассовый план главным распорядителем бюджетных средств представляются необходимые документы в отдел КНР для внесения изменений в сводную бюджетную роспись бюджета Волгоградской области и ПК "АЦК-Финансы" в соответствии с пп. 2.6 настоящей Инструкции.
2.5.После получения платежного поручения от администратора доходов отдел бухгалтерского учета и отчетности представляет его копию в отдел КНР для присвоения поступившим средствам кода цели и определения принадлежности к тому главному распорядителю бюджетных средств, который будет осуществлять их учет и контроль над расходованием.
Отдел КНР по ведомству 827, кроме этого, осуществляет подготовку Реестра ПБС в разрезе бюджетополучателей и кодов бюджетной классификации расходов в соответствии с приложением 3 к настоящей Инструкции. Оформленный в 3 экз. Реестр ПБС подписывается начальником отдела и представляется:
- в отдел, осуществляющий расходы, по ведомству 827;
- отдел операционно-кассового обслуживания расходов бюджета. Третий экземпляр Реестра ПБС с отметкой отдела ОКОРБ остается в отделе КНР по ведомству 827.
2.6.При отсутствии поступивших межбюджетных трансфертов в законе Волгоградской области об областном бюджете отделом бухгалтерского учета и отчетности копия платежного поручения представляется в организационно-аналитический отдел управления организационно-аналитической работы КБФПиК и отдел КНР, которым вносятся изменения в сводную бюджетную роспись бюджета Волгоградской области и ПК "АЦК-Финансы" в сроки и в соответствии с Порядком составления и ведения сводной бюджетной росписи областного бюджета, бюджетных росписей главных распорядителей средств областного бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита областного бюджета) и плана по доходам областного бюджета (Приказ КБФПиК от 30.12.2008 N 149, далее - Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи).
2.7.Получив платежное поручение, отделы КНР до 12.00 текущего дня присваивают код цели суммам полученных межбюджетных трансфертов, определяют его принадлежность к главному распорядителю бюджетных средств и заполняют уведомление о принадлежности платежа межбюджетных трансфертов в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции (далее - Уведомление о принадлежности платежа).
Сформированное Уведомление о принадлежности платежа, подписанное начальником отдела КНР, представляется в отдел бухгалтерского учета и отчетности.
2.8.В случае отсутствия кода цели у поступивших межбюджетных трансфертов в справочниках ПК "АЦК-Финансы" при поступлении данного типа межбюджетных трансфертов впервые или изменениях, вносимых в их наименование, отделом КНР направляется служебная записка в отдел методологии по развитию казначейских технологий исполнения бюджета (далее - отдел методологии) с указанием нового наименования (вносимых изменений в прежнее) межбюджетных трансфертов, отсутствующих (изменяемых) в справочниках "АЦК-Финансы".
Отдел методологии присваивает код цели межбюджетным трансфертам, поступившим впервые, либо вносит изменения в существующие наименования в справочниках ПК "АЦК-Финансы": "Код цели", "Доп. ФК" и "Тип операции".
2.9.На основе данных Уведомления о принадлежности платежа, полученных от отделов КНР, отдел бухгалтерского учета и отчетности в течение рабочего дня формирует электронный документ (далее - ЭД) "Распоряжение на зачисление доходов", в котором в обязательном порядке заполняет поля "Код цели" и "Тип операции".
2.10.Не позднее следующего рабочего дня после поступления платежного поручения отделом КНР (отделом КНР по ведомству 827) на основании Реестра ГРБС формируется ЭД "Уведомление о предельных объемах финансирования" (далее - Уведомление о ПОФ) и обрабатывается до статуса "Обработка завершена".
В Уведомлении о ПОФ в обязательном порядке заполняются поля:
- "Тип финансирования" - указывается тип финансирования "8";
- "Дата" - указывается дата платежного поручения поступивших межбюджетных трансфертов;
- "Счет для финансирования" - распорядительный счет (счет начинается на букву "Р..........");
- "Тип операции" - указывается номер, соответствующий аналитическому коду цели;
- "Код цели" - указывается номер, соответствующий аналитическому коду цели.
При обработке Уведомления о ПОФ отделами КНР поступившие средства межбюджетных трансфертов отражаются по уровню Распорядительной сметы в графах расходной части бюджета "Финансирование 25н" и "Остаток финансирования".
2.11.Получив Реестр ПБС, отдел КНР осуществляет его проверку. Проверенный Реестр ПБС визируется начальником отраслевого отдела с обязательной отметкой о дате и времени его представления. Первый экземпляр Реестра ПБС передается в отдел операционно-кассового обслуживания расходов бюджета, второй возвращается главному распорядителю бюджетных средств.
2.12.Главным распорядителем бюджетных средств (отделом, осуществляющим расходы, по ведомству 827) не позднее следующего дня представления Реестра ПБС в отдел КНР осуществляется формирование в "АЦК-Финансы" ЭД "Уведомление об изменении кассового плана по расходам" по каждому получателю бюджетных средств, определенному в Реестре ПБС.
При этом дата обработки ЭД "Уведомление об изменении кассового плана по расходам" должна соответствовать дате представления Реестра ПБС в отдел КНР (отдел, осуществляющий расходы, по ведомству 827).
2.13.После обработки главным распорядителем бюджетных средств (отделом, осуществляющим расходы, по ведомству 827) ЭД "Уведомление об изменении кассового плана по расходам", отделом ОКОРБ формируется ЭД "Справка по расходам" с обязательным заполнением полей:
- "Тип операции", "Код цели" - указывается номер, соответствующий аналитическому коду цели;
- "Дата" - указывается дата уведомления ЭД "Уведомление об изменении кассового плана по расходам".
При обработке ЭД "Справка по расходам" увеличивается остаток поступивших средств на лицевом счете соответствующего бюджетополучателя в графах РЧБ "Финансирование 25н" и "Остаток финансирования" и уменьшается остаток средств по уровню Распорядительной сметы в графе РЧБ "Остаток финансирования".
III.Особенности учета межбюджетных трансфертов, неиспользованных в отчетном финансовом году
3.1.На основании данных, полученных из УФК по Волгоградской области, об остатках межбюджетных трансфертов по состоянию на 31.12.2008 отдел бухгалтерского учета и отчетности в течение рабочего дня формирует ЭД "Справка по доходам" с учетом следующих особенностей заполнения полей:
- "Тип операции", "Код цели" - указывается номер, соответствующий аналитическому коду цели;
- "Дата" - указывается дата 31.12.2008.
3.2.После получения информации об остатках межбюджетных трансфертов по состоянию на 31.12.2008 главным распорядителем бюджетных средств начинается подготовка Реестра ГРБС и Реестра ПБС в соответствии с пп. 2.3 Инструкции.
Вместе с Реестром ГРБС главным распорядителем бюджетных средств в отделы КНР представляются необходимые документы для внесения соответствующих изменений в бюджетные назначения и кассовый план.
3.3.На основании представленных документов отделом КНР вносятся изменения в плановые назначения бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и кассовый план на суммы остатков межбюджетных трансфертов в ПК "АЦК-Финансы" в течение рабочего дня, в соответствии с Порядком составления и ведения сводной бюджетной росписи областного бюджета, по уровню Распорядительной сметы.
3.4.Изменения, вносимые в ПК "АЦК-Финансы" по типу бланков расходов "Роспись", производятся электронными документами (далее - ЭД) "Уведомление об изменении бюджетных назначений" (далее - УИБН) и "Изменение кассового плана по расходам" с учетом следующих особенностей:
- поля "Ассигнования текущего года" и "Лимиты текущего года" должны быть одинаковыми;
- в поле "Тип операции" должен указываться код 811 "Изменения, вносимые на суммы остатков средств федерального бюджета";
- в поле "Дата" проставляется дата начала финансового года - 01.01.2009;
- поле "Доп. ФК" должно соответствовать аналитическому коду цели;
- в поле "Доп. КР" проставляется дополнительный код расходов 009;
- в поле "Основание" - документ основания с указанием номера и даты.
При этом в полях "Дата" и "Начало действия" ЭД "Изменение кассового плана по расходам" должна быть проставлена дата 01.01.2009 с отражением всей суммы в I квартале 2009 года.
В дальнейшем при необходимости переноса кассового плана с I квартала на II, III и т.д. он должен обрабатываться ЭД "Изменение кассового плана по расходам" в установленном порядке.
3.5.При необходимости расходования остатков межбюджетных трансфертов, сложившихся по состоянию на 31.12.2008, по окончании проведенной работы по уровню Распорядительной сметы отделом КНР, главным распорядителем бюджетных средств проводится аналогичная работа с бюджетополучателями по уровню бланков расходов "Смета". Электронные документы "Уведомление об изменении бюджетных назначений" и "Изменение кассового плана по расходам" при этом заполняются с учетом особенностей, изложенных в пп. 3.4.
3.6.Для отражения остатков объемов финансирования по уровню Распорядительной сметы отделами КНР (отделом КНР по ведомству 827) на основании Реестра ГРБС формируется ЭД "Уведомление о предельных объемах финансирования" (далее - Уведомление о ПОФ) и обрабатывается до статуса "Обработка завершена". При этом должен соблюдаться следующий порядок действий:
- рабочая дата открытия системы ПК "АЦК-Финансы" - 01.01.2009;
- в Уведомлении о ПОФ в обязательном порядке заполняются поля:
- "Тип финансирования" - указывается тип финансирования "8";
- "Дата" - проставляется дата начала финансового года - 01.01.2009;
- "Счет для финансирования" - распорядительный счет (счет начинается на букву "Р..........");
- "Тип операции" - указывается номер, соответствующий аналитическому коду цели;
- "Код цели" - указывается номер, соответствующий аналитическому коду цели.
При обработке Уведомления о ПОФ отделами КНР поступившие средства межбюджетных трансфертов отражаются по уровню Распорядительной сметы в графах расходной части бюджета "Финансирование 25н" и "Остаток финансирования".
3.7.Получив Реестр ПБС, отдел КНР осуществляет его проверку. Проверенный Реестр ПБС визируется начальником отраслевого отдела с обязательной отметкой о дате и времени его представления. Первый экземпляр Реестра ПБС передается в отдел операционно-кассового обслуживания расходов бюджета, второй возвращается главному распорядителю бюджетных средств.
3.8.Главным распорядителем бюджетных средств (отделом, осуществляющим расходы, по ведомству 827) не позднее следующего дня представления Реестра ПБС в отдел КНР осуществляется формирование в ПК "АЦК-Финансы" ЭД "Уведомление об изменении кассового плана по расходам" по каждому получателю бюджетных средств, определенному в Реестре ПБС, также отделом ОКОРБ формируется ЭД "Справка по расходам" с обязательным заполнением полей:
- "Тип операции", "Код цели" - указывается номер, соответствующий аналитическому коду цели;
- "Дата" - указывается дата уведомления ЭД "Уведомление об изменении кассового плана по расходам".
При обработке ЭД "Справка по расходам" увеличивается остаток поступивших средств на лицевом счете соответствующего бюджетополучателя в графах РЧБ "Финансирование 25н" и "Остаток финансирования" и уменьшается остаток средств по уровню Распорядительной сметы в графе РЧБ "Остаток финансирования".
IV.Операции по финансированию межбюджетных трансфертов
4.1.Порядок исполнения областного бюджета по расходам и отражения операций на лицевых счетах бюджетополучателей по учету межбюджетных трансфертов осуществляется в соответствии с разделом IV Инструкции о порядке ведения лицевых счетов получателей бюджетных средств и исполнения областного бюджета по расходам и источникам финансирования дефицита областного бюджета КБФПиК (Приказ КБФПиК от 16.12.2008 N 138).
Дополнительно в отдел предварительного контроля КБФПиК (для областных бюджетополучателей г. Волгограда) либо в ТУ КБФПиК (для удаленных бюджетополучателей) (далее - отделы предварительного контроля) в обязательном порядке должен представляться документ основания о порядке расходования межбюджетных трансфертов.
В формируемых при этом ЭД "Заявка на оплату расходов" в обязательном порядке должны быть заполнены поля "Код цели" и "Тип операции", соответствующие номеру аналитического кода цели.
4.2.Отделами предварительного контроля при проверке ЭД "Заявка на оплату расходов" в соответствии с ранее установленным порядком обязательной проверке на правильность заполнения подлежат поля:
- "Тип операции" - должен быть привязан код цели расходуемой суммы межбюджетных трансфертов;
- "Бланк расходов" - должно указываться наименование сметы, с которой осуществляется финансирование, - "Трансферты МБ";
- "Счет для финансирования" - в десятом знаке счета должна быть указана цифра "9";
- в полях КБК:
- "Доп. ФК" - должен проставляться соответствующий аналитический код цели, одинаковый с полем "Тип операции";
- "Доп. КР" - должен проставляться дополнительный код расходов 009;
- "Код субсидии" - должен проставляться соответствующий аналитический код цели, одинаковый с полями "Доп. ФК" и "Тип операции".
4.3.Главный распорядитель бюджетных средств в соответствии с установленным порядком формирует Реестр заявок (в списке заявок на оплату расходов), в который включаются заявки, дата регистрации которых произведена отделом предварительного контроля до предшествующего рабочего дня.
Данный Реестр подписывается руководителем и главным бухгалтером ГРБС, заверяется печатью и представляется в 3 экз. в отдел КНР.
4.4.Отдел КНР осуществляет проверку поступившего Реестра заявок. Проверенный Реестр заявок визируется начальником отраслевого отдела с обязательной отметкой о дате и времени его представления. Первый экземпляр Реестра заявок передается в отдел операционно-кассового обслуживания расходов бюджета, второй остается в отделе КНР, третий возвращается главному распорядителю бюджетных средств.
4.5.Получив Реестр заявок, отдел ОКОРБ формирует платежные поручения в соответствии с установленным порядком.
Реестры заявок, полученные до 12.30, обрабатываются текущим операционным днем, полученные после 12.30 - следующим рабочим днем.
После окончательной обработки платежного поручения бюджетополучателя в РЧБ "АЦК-Финансы" по уровню бланков расходов "Смета" графа "Остаток финансирования" уменьшится на сумму прошедшего платежного поручения, а в графе "Расход 25н" происходит увеличение на эту сумму.