Приложение к Постановлению от 31.08.2011 г № 508-П Порядок
Порядок проведения мониторинга кредиторской задолженности, урегулирования и погашения просроченной кредиторской задолженности муниципальных учреждений городского округа город урюпинск и разработки плана мер по ее реструктуризации
I.Основные положения
1.1.Порядок проведения мониторинга кредиторской задолженности, урегулирования и погашения просроченной кредиторской задолженности муниципальных учреждений городского округа город Урюпинск и разработки плана мер по ее реструктуризации (далее именуется - Порядок) разработан в соответствии постановлением Администрации Волгоградской области от 11.08.2008 N 55-п "О проведении мониторинга кредиторской задолженности, урегулировании просроченной кредиторской задолженности учреждений и государственных унитарных предприятий Волгоградской области и разработке плана мер по ее реструктуризации", в целях предотвращения возникновения, снижения и ликвидации просроченной кредиторской задолженности муниципальных учреждений городского округа город Урюпинск (далее - муниципальные учреждения), возникшей при исполнении бюджетных обязательств за счет средств бюджета городского округа город Урюпинск и определяет механизмы реструктуризации просроченной кредиторской задолженности.
1.2.В настоящем Порядке применяются следующие понятия и определения:
договор - муниципальный контракт на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд, договор аренды, иной договор, заключенный с физическим, юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем или в соответствии с федеральными законами, иными нормативными документами и правовыми актами;
просроченная кредиторская задолженность (далее - просроченная задолженность) - задолженность с истекшими сроками погашения в соответствии с договорами, а при отсутствии сроков в условиях договоров - непогашенная в установленные Гражданским кодексом сроки. В случае если срок оплаты договора не предусмотрен, а предусмотрено, что действие договора длится до момента исполнения сторонами обязательств, то просроченной задолженностью считается задолженность, по которой срок исковой давности истек (с учетом перерывов течения срока исковой давности);
просроченная, требующая уточнения кредиторская задолженность (далее - требующая уточнения задолженность) - просроченная кредиторская задолженность по обязательствам, принятым с нарушением законодательства Российской Федерации, действовавшего на момент принятия получателем бюджетных обязательств, и по иным обязательствам, если их факт и (или) объем может быть оспорен в судебном порядке при наличии соответствующих оснований;
просроченная обоснованная санкционированная кредиторская задолженность (далее - санкционированная задолженность) - кредиторская задолженность, возникшая:
в результате недофинансирования расходов за счет средств бюджета городского округа город Урюпинск в процессе исполнения бюджета;
после наступления срока окончания приема заявок на кассовый расход до завершения финансового года.
Во всех иных случаях просроченная кредиторская задолженность является несанкционированной (далее - несанкционированная задолженность).
Понятия и определения, используемые в настоящем Порядке и не перечисленные выше, применяются в значениях, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации.
1.3.Мониторинг кредиторской задолженности муниципальных учреждений, возникшей при исполнении бюджетных обязательств за счет средств бюджета городского округа город Урюпинск, осуществляется на основании данных бюджетного учета по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным полугодием, в целях:
выявления отклонений кредиторской задолженности на текущую отчетную дату от кредиторской задолженности на начало года;
выявления причин просроченной и необоснованной кредиторской задолженности;
прогнозирования расходной части бюджета городского округа город Урюпинск на очередной финансовый год и плановый период, а также текущего прогнозирования расходов бюджета.
1.4.Процедура урегулирования просроченной кредиторской задолженности, возникшей при исполнении бюджетных обязательств за счет средств бюджета городского округа город Урюпинск, состоит из следующих этапов:
инвентаризация кредиторской задолженности, в том числе просроченной;
проверка просроченной кредиторской задолженности;
погашение просроченной кредиторской задолженности.
1.5.План мер по реструктуризации просроченной кредиторской задолженности муниципальных учреждений разрабатывается главным распорядителем и получателем бюджетных средств городского округа город Урюпинск и предусматривает:
анализ итогов инвентаризации кредиторской задолженности, в том числе просроченной, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, в том числе по срокам ее возникновения, оценку реальности сумм задолженности;
погашение просроченной кредиторской задолженности;
проработку вопроса по возможному списанию части просроченной кредиторской задолженности, в том числе с истекшим сроком исковой давности.
II.Мониторинг кредиторской задолженности
2.1.В целях обеспечения текущего контроля за состоянием показателей кредиторской задолженности и недопущения возникновения просроченной и необоснованной кредиторской задолженности главные распорядители (распорядители) и получатели бюджетных средств городского округа город Урюпинск осуществляют квартальный мониторинг кредиторской задолженности, годовой - на 1 января года, следующего за отчетным. Формирование показателей данных мониторинга осуществляется на основании данных бюджетного учета.
2.2.По результатам мониторинга кредиторской задолженности до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, главные распорядители и получатели средств городского бюджета представляют в отдел бухгалтерского учета и отчетности комитета по финансам городского округа город Урюпинск (далее - комитет по финансам) сведения по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.
На основании представленных сведений комитет по финансам осуществляет мониторинг кредиторской задолженности муниципальных учреждений, возникшей при исполнении бюджетных обязательств за счет средств бюджета городского округа город Урюпинск.
2.3.Отдел бухгалтерского учета и отчетности в течение 5 рабочих дней составляет свод данных по мониторингу кредиторской задолженности, в т.ч. свод данных просроченной кредиторской задолженности по форме согласно приложению 2 к Порядку.
2.4.Результаты мониторинга кредиторской задолженности отдел бухгалтерского учета и отчетности представляет председателю комитета по финансам.
III.Инвентаризация кредиторской задолженности, в том числе просроченной
3.1.В целях выявления кредиторской задолженности, в том числе просроченной, муниципальные учреждения проводят инвентаризацию данной кредиторской задолженности и анализ факторов ее возникновения.
3.2.По итогам проведения инвентаризации по каждому заключенному до 1 января года, следующего за отчетным, договору, по которому существует кредиторская задолженность, в том числе просроченная, муниципальные учреждения представляют до 20 января года, следующего за отчетным, в комитет по финансам следующие документы:
копию заключенного договора на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг между получателем бюджетных средств городского округа город Урюпинск и контрагентом;
копии документов, подтверждающих факт поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг;
оригинал акта сверки взаимных расчетов (далее - акт сверки) в рамках каждого договора. Акт сверки подписывается руководителем и главным бухгалтером муниципального учреждения, финансируемого из бюджета городского округа город Урюпинск, руководителем и главным бухгалтером контрагента и заверяется печатями;
платежные документы, подтверждающие факт оплаты;
письмо, в котором указывается основание возникновения кредиторской задолженности, в том числе просроченной, коды классификации расходов бюджета Волгограда, по которым учитывается данная кредиторская задолженность.
Основаниями для принятия к проверке просроченной кредиторской задолженности являются:
факт поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг (является главным и определяющим основанием для принятия к проверке просроченной кредиторской задолженности в предыдущем финансовом году);
соблюдение установленных процедур закупок для муниципальных нужд;
заключение договора в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств предыдущего года;
достоверное отражение просроченной кредиторской задолженности в соответствующих регистрах бухгалтерского учета.
3.3.Для кредиторской задолженности, в том числе просроченной, по заработной плате, начислениям на оплату труда, а также социальным выплатам необходимо обоснование возникновения данной кредиторской задолженности с указанием объема фактических расходов и объемов выделенных бюджетных ассигнований. При этом кредиторская задолженность по заработной плате не является просроченной, если на отчетную дату срок ее выплаты не наступил.
3.4.За достоверность представленной информации несут ответственность руководители муниципальных учреждений по основаниям и в формах, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации, действующим законодательством Российской Федерации.
IV.Проверка просроченной кредиторской задолженности
4.1.Комитет по финансам осуществляет проверку представленных муниципальными учреждениями документов на предмет обоснованности возникновения просроченной кредиторской задолженности и достоверности отражения ее в бухгалтерской отчетности. Срок проверки не может составлять более 7 календарных дней.
4.2.Предметом проверки является:
объем просроченной кредиторской задолженности;
обоснованность просроченной кредиторской задолженности;
санкционированность просроченной кредиторской задолженности.
4.3.Объем просроченной кредиторской задолженности определяется в соответствии с условиями договора и совершенными расчетами между сторонами договора на основании документов, подтверждающих факт выполнения контрагентом условий договора, и документов, подтверждающих факт оплаты (акт сверки, платежные документы).
4.4.Общая сумма просроченной кредиторской задолженности по всем актам сверки, представленным в пакете документов, и документам, подтверждающим задолженность по заработной плате и иным социальным выплатам, должна совпадать с суммой просроченной кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности муниципальных учреждений по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
4.5.При проверке не рассматриваются документы, оформленные с нарушением установленных форм отчетности и настоящего Порядка.
4.6.В случае представления неполного комплекта документов, недостаточности обоснования возникновения просроченной кредиторской задолженности или несоответствия просроченной кредиторской задолженности объему, отраженному в бухгалтерской отчетности, документы возвращаются муниципальным учреждениям на доработку.
4.7.Доработка и повторное представление документов должны быть произведены муниципальными учреждениями в течение 3 рабочих дней после возврата.
4.8.Проверка обоснованности просроченной кредиторской задолженности производится после проверки объема просроченной кредиторской задолженности в соответствии с пунктами 4.3, 4.4 раздела 4 настоящего Порядка.
4.9.В результате проверки просроченная кредиторская задолженность признается:
необоснованной;
требующей уточнения;
обоснованной.
4.10.Необоснованной признается просроченная кредиторская задолженность:
по которой на момент проведения проверки истекли сроки исковой давности, определяемые Гражданским кодексом Российской Федерации;
перед несуществующими контрагентами.
Необоснованная просроченная кредиторская задолженность списывается в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации.
4.11.Требующей уточнения признается просроченная кредиторская задолженность по обязательствам, принятым с нарушением действующего законодательства Российской Федерации, действовавшего на момент принятия получателем бюджетных средств городского округа город Урюпинск бюджетных обязательств, и по иным обязательствам, если их факт и (или) объем может быть оспорен в судебном порядке при наличии соответствующих оснований.
Вопросы в отношении просроченной кредиторской задолженности, требующей уточнения, решаются путем переговоров между муниципальными учреждениями и кредитором. В случае невозможности разрешения вопроса путем переговоров он решается в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
В случае решения вопроса в судебном порядке просроченная кредиторская задолженность погашается в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в объеме и на условиях, определенных вступившим в законную силу судебным актом.
4.12.В остальных случаях просроченная кредиторская задолженность признается обоснованной.
4.13.Необоснованная просроченная кредиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность, требующая уточнения, не могут быть приняты к погашению за счет средств бюджета городского округа город Урюпинск в соответствии с настоящим Порядком, за исключением случаев, когда просроченная кредиторская задолженность, требующая уточнения, погашается в соответствии с судебным актом.
4.14.В случае признания просроченной кредиторской задолженности необоснованной или требующей уточнения результаты проверки должны содержать письменное обоснование главного распорядителя средств городского бюджета.
4.15.Просроченная кредиторская задолженность, которая признана обоснованной, проверяется, является ли просроченная кредиторская задолженность санкционированной или несанкционированной.
4.16.Просроченная кредиторская задолженность является санкционированной, если:
возникла в результате недофинансирования расходов за счет средств городского бюджета в процессе его исполнения;
возникла после наступления срока окончания приема заявок на кассовый расход до завершения финансового года.
4.17.Во всех иных случаях просроченная кредиторская задолженность является несанкционированной.
4.18.Проверка санкционированности просроченной кредиторской задолженности осуществляется для определения источников погашения просроченной кредиторской задолженности в дальнейшем.
4.19.По итогам проведения проверки просроченной кредиторской задолженности составляются и подписываются сведения о просроченной кредиторской задолженности, прошедшей процедуру проверки, по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку.
4.20.Комитет по финансам имеет право запросить дополнительную информацию у получателя бюджетных средств городского округа город Урюпинск, главного распорядителя бюджетных средств, кредитора и органов исполнительной власти.
V.Урегулирование просроченной обоснованной санкционированной кредиторской задолженности
5.1.Муниципальные учреждения до 1 февраля года, следующего за отчетным годом, представляют в отдел казначейского исполнения бюджета комитета по финансам сведения о просроченной кредиторской задолженности, прошедшей процедуру проверки, по форме согласно приложению 3 к Порядку (далее - Сведения о просроченной кредиторской задолженности).
5.2.Отдел казначейского исполнения бюджета комитета по финансам в течение 7 рабочих дней в произвольной письменной форме направляет главным распорядителям заключения о правомерности признания главными распорядителями просроченной обоснованной кредиторской задолженности санкционированной (далее - Заключение).
Для признания просроченной задолженности обоснованной и санкционированной комитет по финансам имеет право запросить дополнительную информацию у получателя бюджетных средств городского округа город Урюпинск, главного распорядителя бюджетных средств, кредитора и органов исполнительной власти необходимые сведения (документы).
В случае учета получателем бюджетных средств денежного обязательства по предъявленному в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, требованию кредитора ранее списанная задолженность учреждения, не востребованная кредитором, подлежит списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических счетах учета обязательств. Заключение о правомерности признания главными распорядителями бюджетных средств просроченной обоснованной санкционированной кредиторской задолженности направляется в их адрес только после обязательного представления главными распорядителями документов, являющихся основанием для учета денежного обязательства.
5.3.Главные распорядители до 10 февраля года, следующего за отчетным годом, с учетом Заключения представляют в комитет по финансам сведения о принятых и неисполненных бюджетных обязательствах в отчетном финансовом году (далее - Сведения) по форме согласно приложению 4 к настоящему приказу.
5.4.Сведения визируются начальниками отделов казначейского исполнения бюджета и отдела бухгалтерского учета и отчетности, после чего Сведения направляются в отдел бюджетной политики комитета по финансам.
5.5.Отдел бюджетной политики течение 5 рабочих дней формирует свод по принятым и неисполненным бюджетным обязательствам в отчетном финансовом году в соответствии с представленными Сведениями и представляет председателю комитета по финансам.
VI.Погашение просроченной кредиторской задолженности
6.1.Главные распорядители средств городского бюджета осуществляют перемещение бюджетных ассигнований на погашение кредиторской задолженности в пределах средств, утвержденных решением Урюпинской городской Думы о бюджете городского округа город Урюпинск на очередной финансовый год и плановый период.
6.2.Заключение и оплата получателями бюджетных средств городского округа город Урюпинск муниципальных контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет средств бюджета городского округа город Урюпинск, производятся в пределах доведенных ему по кодам классификации расходов лимитов бюджетных обязательств и с учетом принятых и неисполненных обязательств.
6.3.Комитет по финансам при формировании предложений о внесении изменений в решение Урюпинской городской Думы о бюджете городского округа город Урюпинск на очередной финансовый год и плановый период рассматривает возможность по увеличению ассигнований на погашение просроченной кредиторской задолженности, исходя из возможностей доходной базы городского бюджета.
6.4.Погашение несанкционированной просроченной кредиторской задолженности производится за счет доходов соответствующего получателя средств городского бюджета от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, от аренды, а в случае их отсутствия - за счет средств городского бюджета.
6.5.Санкционирование расходов, связанных с погашением кредиторской задолженности, осуществляется с учетом следующих особенностей:
при вводе получателями заявок на кассовый расход в автоматизированную систему "АЦК-Финансы" в обязательном порядке заполняется поле "Тип операции", в справочнике которого выбирается наименование "Санкционированная задолженность", или "Несанкционированная задолженность", или "Исполнительный документ";
поле "Назначение платежа" должно содержать все данные о сложившейся кредиторской задолженности, в том числе дату и номер документа, основания обязательств (договор, счет, акт и т.д.) и другие необходимые данные.