Приложение к Постановлению от 11.09.2012 г № 581 Методика
Методика формализованного прогнозирования налоговых и неналоговых доходов бюджета даниловского муниципального района 1. общие положения
Настоящая Методика разработана в целях обеспечения прогнозирования доходов по основным видам налоговых и неналоговых доходов.
Прогнозирование налоговых и неналоговых доходов бюджета Даниловского муниципального района (далее - прогнозирование доходов) осуществляется исходя из действующего на момент составления бюджета налогового и бюджетного законодательства.
Основой прогнозирования доходов являются:
а) показатели прогнозов социально-экономического развития Даниловского муниципального района на очередной год и на плановый период;
б) ожидаемый объем поступления налогов в текущем финансовом году;
в) индексы-дефляторы изменения макроэкономических показателей по прогнозу социально-экономического развития Волгоградской области и Даниловского муниципального района на очередной финансовый год и на плановый период;
г) данные о поступлении налогов за год, предшествующий текущему финансовому году, и за отчетный период текущего финансового года;
д) данные о недоимке по налогам на последнюю отчетную дату;
е) данные о предоставлении налоговых льгот за год, предшествующий текущему финансовому году;
ж) данные налоговой отчетности о налогооблагаемой базе на последнюю отчетную дату;
з) сведения, необходимые для составления проекта бюджета, представленные главными администраторами доходов бюджета муниципального района.
Прогнозирование доходов бюджета муниципального района осуществляется в порядке, установленном настоящим постановлением, отдельно по каждому виду доходов.
2.Прогнозирование налоговых доходов
2.1.Налог на доходы физических лиц.
Прогнозирование налога на доходы физических лиц производится в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации на основе показателей прогноза фонда оплаты труда, показателей, используемых для определения сумм налоговых вычетов и нормативов отчисления от налога в бюджет района в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Поступление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на очередной финансовый год и плановый период рассчитывается тремя способами, итоговый вариант определяется методом экспертной оценки.
Расчет прогнозируемой суммы налога производится по формулам:
Первый вариант расчета:
Пндфл = (ФОТ - НВ) x НС x Норм, где:
Пндфл - прогнозируемая сумма налога, поступающая в бюджет муниципального района, на прогнозируемый год;
ФОТ - прогноз фонда оплаты труда;
НВ - налоговые вычеты (необлагаемый ФОТ) в соответствии с действующим законодательством;
НС - ставка налога (в процентах), установленная Налоговым кодексом Российской Федерации;
Норм - норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы физических лиц, подлежащий зачислению в бюджет муниципального района.
Второй вариант расчета:
Прогноз поступления суммы налога на доходы физических лиц в бюджет района на очередной финансовый год и плановый период рассчитывается исходя из динамики поступлений, сложившейся за три года, предшествующих текущему финансовому году, и прогноза увеличения средней заработной платы.
При расчете учитываются дополнительные или выпадающие доходы бюджета района по НДФЛ, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства в очередном финансовом году и плановом периоде и влиянием иных факторов.
Третий вариант расчета:
П = Ф x К1 x К2 +- Д, где:
П - прогнозируемое поступление налога на доходы физических лиц в бюджет муниципального района в прогнозируемом финансовом году;
Ф - фактическое поступление налога на доходы физических лиц в бюджет муниципального района в текущем финансовом году (сумма налога на доходы физических лиц по данным месячного отчета об исполнении бюджета муниципального района на последнюю отчетную дату текущего финансового года);
К1 - коэффициент, характеризующий динамику поступления налога на доходы физических лиц в бюджет муниципального района в текущем финансовом году (отношение сумм налога на доходы физических лиц по данным месячного отчета об исполнении бюджета муниципального района на последнюю отчетную дату текущего финансового года и месячного отчета об исполнении бюджета муниципального района за соответствующий период прошлого финансового года);
К2 - коэффициент, характеризующий динамику фонда оплаты труда в прогнозируемом финансовом году (отношение сумм прогнозируемого фонда начисленной заработной платы всех работников в прогнозируемом финансовом году и в текущем финансовом году по данным основных показателей прогноза социально-экономического развития муниципального района на соответствующий период);
Д - дополнительные (+) или выпадающие (-) доходы бюджета муниципального района по налогу на доходы физических лиц в прогнозируемом финансовом году, связанные с:
изменениями законодательства Российской Федерации и Волгоградской области о налогах и сборах, бюджетного законодательства Российской Федерации или других нормативных правовых актов (в части налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов, норматива отчислений доходов от налогов и сборов и др.) по отдельному расчету;
единовременными (разовыми) поступлениями по данным (расчету) администратора доходов бюджета муниципального района;
взысканием в бюджет муниципального района задолженности по налогам и сборам по данным (расчету) администратора доходов и (или) по правовому акту, устанавливающему задание по взысканию в бюджет муниципального района задолженности по налогам и сборам.
2.2.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Прогнозируемый объем поступления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в бюджет муниципального района на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:
Пенвд = Н x Ко x Кп, где:
Пенвд - прогнозируемая сумма налога, поступающая в бюджет муниципального района, на прогнозируемый год;
Н - начисленная сумма налога с территории Даниловского муниципального района в отчетном году согласно отчету налоговых органов по форме N 5-ЕНВД;
Ко - коэффициент, который определяется отношением фактических поступлений за определенный период текущего года к фактическим поступлениям аналогичного периода отчетного года;
Кп - коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей в прогнозируемом году по сравнению с текущим годом.
2.3.Единый сельскохозяйственный налог.
Прогнозируемый объем поступления единого сельскохозяйственного налога в бюджет муниципального района на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:
Песхн = НБ x НС x Кф x Кп x Норм, где:
Песхн - прогнозируемая сумма налога, поступающая в бюджет муниципального района, на прогнозируемый год;
НБ - налоговая база в отчетном году согласно отчету налоговых органов по форме N 5-ЕСХН;
НС - налоговая ставка;
Кф - коэффициент, который определяется отношением фактических поступлений за определенный период текущего года к фактическим поступлениям аналогичного периода отчетного года;
Кп - коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей в прогнозируемом году по сравнению с текущим годом;
Норм - норматив отчислений (в процентах) от единого сельскохозяйственного налога, подлежащий зачислению в бюджет муниципального района.
2.4.Государственная пошлина.
Государственная пошлина прогнозируется с учетом главы 25.3 "Государственная пошлина" Налогового кодекса Российской Федерации исходя из отчетных данных о ее поступлении за год, предшествующий текущему году, ожидаемого поступления в текущем году, динамики поступления и прогнозных сумм поступления государственной пошлины в прогнозируемом году, представляемых главными администраторами (администраторами) доходов.
Прогнозирование государственной пошлины производится по следующей формуле:
Пгос = (Ф x Кт) x Д, где:
Пгос - сумма госпошлины, прогнозируемая к поступлению в бюджет муниципального района, в прогнозируемом году;
Ф - фактические поступления госпошлины в бюджет муниципального района в отчетном году;
Кт - коэффициент, характеризующий динамику поступлений в текущем году по сравнению с отчетным годом;
Д - дополнительные (+) или выпадающие (-) доходы муниципального бюджета по госпошлине в прогнозируемом году, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства.
3.Прогнозирование неналоговых доходов
Прогноз неналоговых доходов бюджета муниципального района на очередной финансовый год и на плановый период рассчитывается главными администраторами доходов бюджета муниципального района с учетом динамики поступлений соответствующих доходов.
3.1.Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков.
Прогнозные поступления арендной платы за землю в бюджет муниципального района рассчитываются по следующей формуле:
N = (Нп + Вп) x 50 / 100, где:
N - прогноз поступления арендной платы за землю в бюджет муниципального района;
Нп - сумма начисленных платежей по арендной плате за землю в бюджет муниципального образования;
Вп - оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду земли муниципального образования в связи с выбытием (приобретением) объектов аренды (продажа (передача) земельных участков, заключение дополнительных договоров, изменение видов целевого использования и др.).
3.2.Поступления от использования имущества, находящегося в собственности муниципального района.
Прогнозные показатели доходов районного бюджета от сдачи в аренду имущества, находящегося в собственности муниципального района, рассчитываются по формуле:
N = Нп х К + Вп, где:
N - прогноз поступления доходов от сдачи в аренду имущества в бюджет района;
Нп - сумма начисленных платежей по арендной плате за недвижимое имущество в районный бюджет;
Вп - оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду имущества муниципального образования в связи с выбытием (приобретением) объектов недвижимости (продажа (передача) имущества, заключение дополнительных договоров, изменение видов целевого использования и др.);
К - коэффициент индексации базовой ставки арендной платы за 1 кв. м нежилых помещений.
3.3.Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
Основой расчета прогноза поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду в бюджет являются:
статья 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
коэффициенты индексации ставок, указанные в проекте федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период (далее - коэффициенты индексации ставок).
Прогноз поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду в бюджет муниципального района рассчитывается по следующей формуле:
N = Пн x К x Н, где:
N - прогноз поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду в районный бюджет;
Пн - оценка поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду;
К - коэффициент индексации базовой ставки в планируемом году, установленный проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период;
Н - норматив зачисления платы за негативное воздействие на окружающую среду в бюджет муниципального образования в размере 40 процентов.
3.4.Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства.
Планирование поступлений доходов от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат бюджета муниципального района осуществляется на основании:
действующих порядков установления и исчисления доходов от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат муниципальных образований, установленных нормативными правовыми актами муниципальных образований района и созданных ими учреждений (за исключением бюджетных и автономных учреждений);
информации главных администраторов доходов бюджета по прогнозу данных поступлений.
Расчет прогноза поступлений доходов от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат производится соответствующими главными администраторами доходов бюджета исходя из объемов ожидаемых платежей в текущем финансовом году за вычетом поступлений, носящих разовый характер, с учетом дополнительных (или выпадающих) доходов бюджета в очередном финансовом году, связанных с прогнозируемым изменением объема оказываемых услуг, изменением порядков установления и исчисления данных доходов, установленных нормативными правовыми актами муниципальных образований района, и иными причинами.
3.5.Доходы от продажи материальных и нематериальных активов.
Прогноз доходов от продажи материальных и нематериальных активов производится на основании Прогнозного плана приватизации муниципального имущества и прогнозов продаж земельных участков, находящихся в государственной собственности до ее разграничения, на очередной финансовый год и плановый период.
3.6.Штрафы, санкции, возмещение ущерба.
Прогноз поступлений штрафных санкций на очередной финансовый год и плановый период рассчитывается исходя из ожидаемого поступления данного вида доходов в бюджет муниципального района в году, предшествующем планируемому.