Письмо от 21.11.2012 г № 11-22/21098@
О порядке уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов
УФНС России по Волгоградской области в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19428@ "О порядке уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов" направляет информацию, которую необходимо довести в соответствии с Порядком информирования налогоплательщиков, утвержденным приказом УФНС России по Волгоградской области от 01.06.2006 N 11/250.
Заместитель руководителя,
советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
А.А.ПЕЧЕРИЦА
О ПОРЯДКЕ УМЕНЬШЕНИЯ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА НА СУММУ
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими УСН и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не могла быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Пунктом 19 статьи 1 Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ в пункт 3 статьи 346.21 НК РФ были внесены изменения, которыми предусматривается, что вышеуказанное ограничение по уменьшению суммы налога не распространяется на ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (вступили в силу с 1 января 2012 года).
В связи с этим ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2012 год на вышеуказанные страховые взносы без ограничения.
В соответствии с подпунктами 8 и 10 статьи 346.25.1 Кодекса ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
УСН на основе патента, применяемая ИП в соответствии со статьей 346.25.1 Кодекса, является разновидностью УСН, применение которой регулируется главой 26.2 Кодекса.
Поэтому на основании пункта 3 статьи 346.21 Кодекса оставшаяся часть стоимости патента за 2012 год у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени, без ограничения.
При этом обращаем внимание: поскольку уменьшению подлежит только оставшаяся часть стоимости патента, уплачиваемая ИП вторым платежом, то уменьшение стоимости патента может производиться в пределах не более 2/3 его стоимости.
Отдел работы
с налогоплательщиками