Письмо от 07.11.2014 г № 06-12-02-18/13357
Об организации работы по принятию нормативных правовых актов об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц
Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена новой главой 32 "Налог на имущество физических лиц", предусматривающей определение налоговой базы в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона в случае утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации вправе установить в срок до 20 ноября 2014 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2015 года.
Согласно письму Волгоградской областной Думы от 07.11.2014 N 27-05/6724 не планируется принятие в 2014 году решения об установлении срока начала применения на территории Волгоградской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Представительным органам поселений и городских округов необходимо отменить свои нормативные правовые акты, которыми в настоящее время установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц и определены элементы налога и которые приняты на основании Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Одновременно необходимо принять и официально опубликовать нормативные правовые акты о налоге на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие определение налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Согласно пункту 5 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
В случае, если до 1 декабря 2014 года не будет принят и опубликован нормативный правовой акт о введении на территории поселения или городского округа с 1 января 2015 года налога на имущество физических лиц, нормативное регулирование в части налога на имущество физических лиц на территории соответствующего поселения или городского округа в 2015 году будет отсутствовать, соответственно, в 2015 году налог на имущество физических лиц на территории данного поселения или городского округа уплачиваться не будет.
Учитывая изложенное, необходимо организовать работу по принятию и опубликованию не позднее 30 ноября 2014 года нормативных правовых актов об установлении и введении в действие с 1 января 2015 года в городских округах и поселениях Волгоградской области налога на имущество физических лиц.
Одновременно министерство финансов Волгоградской области направляет типовой проект нормативного правового акта "О налоге на имущество физических лиц", предусматривающий установление и введение в действие с 1 января 2015 года на территории поселения или городского округа налога на имущество физических лиц (исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения).
Временно осуществляющий
полномочия заместителя
председателя Правительства
Волгоградской области -
министра финансов
Волгоградской области
Е.В.ЗЕНИН
Типовой проект
___________________________________________________________________________
(наименование представительного органа муниципального образования)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ (РЕШЕНИЕ)
О налоге на имущество физических лиц
В соответствии со статьей 15 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации, главой 32 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и Уставом _______________________________________________________
(наименование муниципального образования)
_____________________________________________________________ постановляет:
(наименование представительного органа муниципального
образования)
1. Установить и ввести в действие с 1 января 2015 года на территории
________________________________________ налог на имущество физических лиц.
(наименование муниципального
образования)
2. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением
объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7
статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов
налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2
Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их
инвентаризационной стоимости.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в
перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового
кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения,
предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса
Российской Федерации, определяется исходя из их кадастровой стоимости.
3. Установить ставки налога на имущество физических лиц на основе
умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости
объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности
налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей
собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах
1
_________________________________________, в следующих размерах :
(наименование муниципального образования)| Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) | Ставка налога |
| _________________ | _________ |
| _________________ | _________ |
| _________________ | _________ |
Налоговая ставка в отношении объектов налогообложения, включенных в
перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового
кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения,
предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса
2
Российской Федерации, устанавливается в размере ______ процентов .
4. К льготам, установленным в соответствии со статьей 407 Налогового
кодекса Российской Федерации, дополнительно установить налоговые льготы
3
следующим категориям налогоплательщиков :
1) ___________________;
2) ____________________
5. Настоящее постановление (решение) вступает в силу с 1 января 2015
года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального
опубликования.
4
6. Признать утратившими силу :
1) _____________________;
2) _____________________;
3) ______________________
Наименование должности Подпись
________________________________
1
В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ) в случае определения
налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки
устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной
инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на
праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в
праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в
пределах одного муниципального образования (города федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:| Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) | Ставка налога |
| До 300 000 рублей включительно | До 0,1 процента включительно |
| Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно | Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно |
| Свыше 500 000 рублей | Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно |
Согласно пункту 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации
налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень,
определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса
Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных
абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской
Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости.
___________________________________________________________________________
В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ) в случае определения
налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов
налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с
пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении
объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи
378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов
налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300
миллионов рублей, налоговая ставка устанавливается в размере, не
превышающем 2 процентов.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от:
1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной
инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на
коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей
собственности на каждый из таких объектов);
2) вида объекта налогообложения;
3) места нахождения объекта налогообложения;
4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект
налогообложения.
2
В соответствии с п. 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской
Федерации в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень,
определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса
Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных
абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской
Федерации, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2
процентов.
3
В соответствии с пунктом 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской
Федерации (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ) при
установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований могут также
устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации, основания и порядок их применения
налогоплательщиками.
В данной статье представительными органами поселений или городских
округов могут быть установлены только те льготы, которые не установлены
статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации , определены основания и порядок их
применения налогоплательщиками.
4
Необходимо указать нормативные правовые акты, которые установили и
ввели в действие налог на имущество физических лиц и определили элементы
налога (либо указать отдельные нормы нормативного правового акта, которыми
установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц и
определены элементы налога) на основании Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1
"О налогах на имущество физических лиц", а также указать нормативные
правовые акты, вносящие изменения в них в части элементов налога на
имущество физических лиц.ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТНОЙ ДУМЫ
ПИСЬМО
от 7 ноября 2014 г. N 27-05/6724
Заместителю председателя
Правительства
Волгоградской области -
министру финансов
Волгоградской области
А.В.ДОРЖДЕЕВУ
Уважаемый Александр Владимирович!
Государственной Думой Российской Федерации принят Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон). Закон дополняет часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации новой главой 32 "Налог на имущество физических лиц", предусматривающей определение налоговой базы в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц исходя из их кадастровой стоимости.
Волгоградской областной Думой не планируется в 2014 году принятие решения об установлении единой даты начала применения на территории Волгоградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Таким образом, согласно требованиям пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 278.2 Налогового кодекса) будет определяться исходя из их инвентаризационной стоимости.
Председатель Волгоградской
областной Думы
Н.П.СЕМИСОТОВ