Постановление Правительства Волгоградской области от 26.05.2014 № 266-п
Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита на территории Волгоградской области
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВА ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
от 26 мая 2014 года
N 266-п
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГОФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА НА ТЕРРИТОРИИВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
(В редакции Постановления Правительства Волгоградскойобласти от27.10.2014 г. № 585-п;
Всоответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации Правительство Волгоградской области
постановляет:
1. Утвердитьприлагаемый Порядок осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита на территории Волгоградской области.
2. Установить, что внутренний финансовый контроль ивнутренний финансовый аудит осуществляются в пределах установленной предельнойчисленности и фонда оплаты труда работников органов исполнительной властиВолгоградской области, а также бюджетных ассигнований, предусмотренныхсоответствующим органам исполнительной власти в бюджете Волгоградской областина руководство и управление в установленной сфере деятельности. (Введен -Постановление Администрации Волгоградской области от11.07.2016 г. № 364-п)
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня егоофициального опубликования.
И.о. Губернатора
Волгоградскойобласти И.В.СТЕФАНЕНКО
Утвержден
постановлением
Правительства
Волгоградской области
от 26 мая 2014 года N266-п
ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГОКОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА НА ТЕРРИТОРИИ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
1. Общие положения
(В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти
1.1. Настоящий Порядок устанавливает систему ипоследовательность работы по осуществлению главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета (бюджета территориальногогосударственного внебюджетного фонда), главными администраторами (администраторами)доходов областного бюджета (бюджета территориального государственноговнебюджетного фонда), главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета (бюджета территориальногогосударственного внебюджетного фонда) (далее именуются – главные администраторыбюджетных средств, администраторы бюджетных средств) внутреннего финансовогоконтроля и на основе функциональной независимости внутреннего финансовогоаудита.
1.2. Главные администраторы бюджетных средств,администраторы бюджетных средств в целях обеспечения осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита принимают правовые актыпо вопросам, определенным настоящим Порядком.
2. Осуществление внутреннего финансовогоконтроля
2.1.Внутренний финансовый контроль осуществляется руководителями (заместителямируководителей), иными должностными лицами главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств,организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета исоставления бюджетной отчетности (далее именуются - внутренние бюджетныепроцедуры). Внутренний финансовый контроль направлен:
(В редакции Постановлений Администрации Волгоградскойобласти от11.07.2016 г. № 364-п)
а) на соблюдение установленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами,регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета этим главным администратором бюджетных средств,подведомственными ему администраторами бюджетных средств и получателямибюджетных средств; (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
б) наподготовку и организацию мер по повышению экономности и результативностииспользования бюджетных средств.
2.2. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств и получателя средств бюджета, исполняющих бюджетныеполномочия. (В редакции ПостановленияАдминистрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
2.3.Должностные лица структурных подразделений главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средствосуществляют внутренний финансовый контроль в отношении следующих внутреннихбюджетных процедур:
(В редакции Постановлений Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п;
а)составление и представление в комитет финансовВолгоградской области (орган управлениятерриториального государственного внебюджетного фонда) документов,необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числереестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований; (В редакции Постановления Правительства Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
б)составление и представление главному администраторубюджетных средств, администратору бюджетных средств документов,необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета; (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
в)составление и представление в комитет финансовВолгоградской области "(орган управлениятерриториального государственного внебюджетного фонда) документов,необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам областногобюджета, расходам областного бюджета и источникам финансирования дефицитабюджета; (В редакции Постановления ПравительстваВолгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
г)составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя(распорядителя) бюджетных средств; (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
д) составление и направление в комитет финансовВолгоградской области (орган управления территориального государственноговнебюджетного фонда) документов, необходимых для формирования и ведения своднойбюджетной росписи бюджета, а также для доведения (распределения) бюджетныхассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителейбюджетных средств; (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
е)составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или)составление (утверждение) свода бюджетных смет; (Вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
ж)формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственныхобластных государственных учреждений;
з) составление и исполнение бюджетной сметы; (Вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
и) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетныхобязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств; (Вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
к)осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления,полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источниковфинансирования дефицита бюджета) в областной бюджет, пеней и штрафов по ним (заисключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенномрегулировании в Российской Федерации,законодательством Российской Федерации о страховых взносах); (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
л) принятиерешений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в областной бюджет,а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в РоссийскойФедерации, законодательством Российской Федерации остраховых взносах); (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
м) принятиерешений о зачете (об уточнении) платежей в областной бюджет (за исключениемопераций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании вРоссийской Федерации, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах); (Вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
н) ведениебюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов(составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной впервичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценкиимущества и обязательств, а также инвентаризаций;
о)составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетнойотчетности;
п) исполнениесудебных актов по искам к Волгоградской области, а также судебных актов,предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетапо денежным обязательствам подведомственных казенных учреждений. (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
р) распределение лимитов бюджетных обязательств поподведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;
с) осуществление предусмотренных правовыми актами опредоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетныхтрансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий,направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядкаих предоставления;
т) осуществление предусмотренных правовыми актами опредоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных наобеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка ихпредоставления;
у) осуществление предусмотренных правовыми актами овыделении в распоряжение главного администратора (администратора) источниковфинансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашенияисточников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечениеадресности и целевого характера использования указанных ассигнований.
(Подпункты «р» - «у» введены - Постановление АдминистрацииВолгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
2.3(1). Внутренний финансовый контроль осуществляется путемпроведения контрольных действий, а также принятия мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур, обеспечению достоверности бюджетнойотчетности. (Введен - Постановление Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
2.4. К контрольным действиям относятся:
а) проверка соответствия документов требованиям нормативныхправовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающихпубличные нормативные обязательства Волгоградской области и правовые основаниядля иных расходных (бюджетных) обязательств Волгоградской области, а такжетребованиям внутренних стандартов и процедур; (В редакции Постановления АдминистрацииВолгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
б) подтверждение (согласование) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур); (В редакции ПостановленияАдминистрации Волгоградской области от11.07.2016 г. № 364-п)
в) сверкаданных;
г) сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг)информации о выполнении внутренних бюджетныхпроцедур. (В редакции ПостановленийАдминистрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
2.5. Контрольные действия, указанные в пункте 2.4 настоящегоПорядка (далее именуются – контрольные действия), применяются в ходеосуществления внутреннего финансового контроля.
При осуществлении внутреннего финансового контроляиспользуются следующие методы внутреннего финансового контроля: самоконтроль,контроль по уровню подчиненности, смежный контроль и контроль по уровнюподведомственности (далее именуются – методы контроля). (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
2.6.Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладныхпрограммных средств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляютсяс использованием прикладных программных средств автоматизации без участиядолжностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованиемприкладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
2.7. Кспособам проведения контрольных действий относятся:
а) сплошнойспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры);
б) выборочныйспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельнойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры).
2.8. Внутренний финансовый контроль осуществляется всоответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.
Утверждение карт внутреннего финансового контроляосуществляется руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. (Вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от11.07.2016 г. № 364-п)
2.9. В картевнутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предметувнутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице,ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичностивыполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности, а также способахпроведения контрольных действий. (Вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от11.07.2016 г. № 364-п)
2.10. Процесс формирования (актуализация) карты внутреннегофинансового контроля включает следующие этапы:
а) оценка операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) с точки зрениявероятности возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутреннихбюджетных процедур (далее именуются – бюджетные риски), в целях определенияприменяемых к ним методов контроля, контрольных действий и способов ихосуществления;
б) формирование перечня операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) суказанием необходимости или отсутствия необходимости осуществления контрольныхдействий, определяемых по результатам оценки бюджетных рисков. (Пункт вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
2.11. Оценка бюджетного риска осуществляется по следующимкритериям:
вероятность – степень возможности наступления события,негативно влияющего на выполнение внутренней бюджетной процедуры;
степень влияния – уровень негативного воздействия события нарезультат выполнения внутренней бюджетной процедуры, определяемый по величинеотклонения от целевых значений показателей качества исполнения бюджетныхполномочий (далее именуется – качество финансового менеджмента), осуществляемыхглавным администратором бюджетных средств, величине ущерба, причиненногоВолгоградской области, или величине искажения бюджетной отчетности и (или)величине отклонения от целевых значений показателей государственной программыВолгоградской области.
Значение каждого из указанных критериев оценивается какнизкое, среднее или высокое.
Оценка значения критерия "вероятность"осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий(обстоятельств) реализации бюджетного риска.
Оценка значений критериев бюджетного риска осуществляется должностнымилицами, ответственными за формирование карт внутреннего финансового контроля,на основании:
информации соответствующих структурных подразделенийглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств орезультатах внутреннего финансового контроля и отчетов о результатахаудиторских проверок;
информации о выявленных органом исполнительной властиВолгоградской области, осуществляющим функции по предварительному и текущемуконтролю за ведением операций со средствами областного бюджета главнымираспорядителями, распорядителями и получателями средств областного бюджета ифункции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, нарушенияхнормативных правовых актов Российской Федерации, Волгоградской области,регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные(бюджетные) обязательства Волгоградской области, а также требований внутреннихстандартов и процедур (далее именуются – нарушения), представляемой вустановленном им порядке;
информации о возникновении коррупционно опасных операций.
К коррупционно опасным операциям для целей настоящегоПорядка относятся операции (действия по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур):
при выполнении которых может возникнуть конфликт интересов ив отношении которых внутренний финансовый контроль осуществляют должностныелица, замещающие должности, включенные в перечень должностей, замещение которыхсвязано с коррупционными рисками;
необходимые для выполнения внутренней бюджетной процедуры,направленной на организацию исполнения функции государственного органа,определенной в качестве коррупционно опасной;
в отношении которых имеется информация о признаках,свидетельствующих о коррупционном поведении должностных лиц при их выполнении.
Бюджетный риск признается значимым, если значение хотя быодного из критериев бюджетного риска оценивается как высокое, либо приодновременной оценке значений обоих критериев бюджетного риска как среднее.
В карты внутреннего финансового контроля включаются операции(действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) со значимыми бюджетными рисками. (Введен - Постановление Администрации Волгоградской областиот22.04.2019 г. № 180-п)
2.12. Формирование (актуализация) карты внутреннегофинансового контроля осуществляется руководителем каждого подразделения,ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур. (Вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от11.07.2016 г. № 364-п)
2.13.Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
(Подпункт «а» исключен - Постановление АдминистрацииВолгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
б) припринятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств, администраторомбюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннего финансовогоконтроля в соответствии с пунктом 2.25 настоящегоПорядка; (В редакции ПостановленийАдминистрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
в) в случаевнесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетныеправоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетныхпроцедур.
2.13(1). При формировании (актуализации) карты внутреннегофинансового контроля составляется (уточняется) перечень мер по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур, к которым в том числеотносятся:
меры, направленные на совершенствование способов и уточнениесроков совершения операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур);
меры, направленные на устранение недостатков используемыхприкладных программных средств автоматизации операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
меры, направленные на повышение квалификации должностныхлиц, выполняющих внутренние бюджетные процедуры;
проведение мониторинга изменений бюджетного законодательстваи иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, атакже положений законов и иных нормативных правовых актов, обусловливающихрасходные (бюджетные) обязательства Волгоградской области.
Указанный перечень мер составляется (уточняется) с учетомрезультатов оценки бюджетных рисков и утверждается руководителем (заместителямируководителя) главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств. (Введен - Постановление Администрации Волгоградской областиот22.04.2019 г. № 180-п)
2.14. Формирование, утверждение и актуализация картывнутреннего финансового контроля, а также перечня мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур осуществляются в порядке,установленном главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств, в том числе с применением автоматизированных информационныхсистем. Актуализация (формирование) карты внутреннего финансового контроля, атакже перечня мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур проводится не реже одного раза в год. (В редакции ПостановленияАдминистрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
2.15. Ответственность за организацию и осуществлениевнутреннего финансового контроля несут руководитель или заместительруководителя главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств в соответствии с распределением обязанностей, а такжеруководители структурных подразделений, выполняющих внутренние бюджетныепроцедуры. (В редакции Постановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
2.16. Главный администратор бюджетных средств обязан предоставлятькомитету финансов Волгоградской областизапрашиваемую им информацию и документы в целях проведения в установленном импорядке анализа осуществления внутреннего финансового контроля. (В редакции Постановления Правительства Волгоградскойобласти от11.07.2016 г. № 364-п)
2.16(1). При поступлении информации о выявленных нарушенияхглавный администратор бюджетных средств обязан представлять в направивший такуюинформацию орган государственного финансового контроля сведения о мерах поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, сведения обактуализации карт внутреннего финансового контроля и копии документов,подтверждающих принятие соответствующих мер. (Введен - ПостановлениеАдминистрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
2.17.Внутренний финансовый контроль в структурных подразделениях главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств осуществляется с соблюдением периодичности, методовконтроля и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансовогоконтроля. (В редакции ПостановленияАдминистрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
2.18. Самоконтроль осуществляется сплошным и (или)выборочным способом должностным лицом каждого структурного подразделенияглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средствпутем проведения проверки выполняемой им операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) насоответствие нормативным правовым актам Российской Федерации и Волгоградскойобласти, регулирующим бюджетные правоотношения и (или) обусловливающимрасходные (бюджетные) обязательства Волгоградской области, требованиямвнутренних стандартов и процедур, должностным регламентам и (или) сверкиданных. (В редакции Постановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
2.19.Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем(заместителем руководителя) и (или) руководителем структурного подразделения главного администратора бюджетных средств, администраторомбюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путем подтверждения (согласования) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами. (В редакции Постановлений Администрации Волгоградскойобласти от11.07.2016 г. № 364-п)
2.20. Контроль по уровню подведомственности осуществляется вцелях реализации бюджетных полномочий сплошным и (или) выборочным способомглавным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств вотношении процедур и операций, совершенных подведомственными распорядителями иполучателями бюджетных средств, администраторами доходов бюджета иадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета, путем проведенияпроверок, направленных на установление соответствия представленных документовтребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующихбюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, и путем сбора(запроса), анализа и оценки (мониторинга) главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств информации об организации ирезультатах выполнения внутренних бюджетных процедур подведомственнымиадминистраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств.
Результаты таких проверок оформляются заключением суказанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков(нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либоразрешительной надписью на представленном документе. (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от11.07.2016 г. № 364-п)
2.21. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или)выборочным способом руководителем подразделения главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом)путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, и (или)проведения анализа и оценки информации о результатах выполнения внутреннихбюджетных процедур. (В редакции Постановления АдминистрацииВолгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
2.22. Выявленные недостатки и (или) нарушения приисполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисковвозникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по ихустранению (далее именуются - результаты внутреннего финансового контроля)отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля. (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
Ведениерегистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждомподразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем. (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
2.23. Регистры (журналы) внутреннего финансовогоконтроля подлежат учету и хранению в установленном главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средствпорядке, в том числе с применением автоматизированных информационных систем. (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
Порядок ведения регистров (журналов) внутреннего финансовогоконтроля, перечни должностных лиц, ответственных за их ведение, устанавливаютсяглавными администраторами бюджетных средств, администраторами бюджетныхсредств. (Введен - Постановление Администрации Волгоградской области от11.07.2016 г. № 364-п)
2.24. Информация о результатах внутреннегофинансового контроля направляется подразделением, ответственным за результатывыполнения внутренних бюджетных процедур, или уполномоченным подразделениемруководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратору бюджетных средств сустановленной руководителем главного администратора (администратора) средствобластного бюджета периодичностью. (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
Порядок формирования и направления информации о результатахвнутреннего финансового контроля на основе данных регистров (журналов)внутреннего финансового контроля устанавливается главным администраторомбюджетных средств, администратором бюджетных средств. (Введен -Постановление Администрации Волгоградской области от11.07.2016 г. № 364-п)
2.25. Руководитель (заместитель руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств по итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимает решения суказанием сроков их выполнения, направленные:
(В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от22.04.2019 г. № 180-п)
а) наобеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношенииотдельных операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
б) на изменение карт внутреннего финансового контроля вцелях снижения вероятности возникновения бюджетных рисков; (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
в) наактуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупностиструктурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции впроцессе осуществления бюджетных полномочий главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. (Вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
г) науточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информациииз автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей синформационными ресурсами;
д) наизменение внутренних стандартов и процедур; (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
е) науточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, атакже прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
ж) наустранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренниебюджетные процедуры;
з) напроведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;
и) на ведениеэффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств. (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
2.26. При принятии решений по итогам рассмотрениярезультатов внутреннего финансового контроля учитываются поступившая главномуадминистратору бюджетных средств, администратору бюджетных средств информация,указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органовгосударственного финансового контроля, информация о нарушениях, выявленныхорганом исполнительной власти Волгоградской области, осуществляющим функции попредварительному и текущему контролю за ведением операций со средствамиобластного бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателямисредств областного бюджета. (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
(Пункт 2.27 исключен - Постановление АдминистрацииВолгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
3. Осуществление внутреннего финансового аудита
3.1.Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными должностными лицами, работниками главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств(далее именуется - субъект внутреннего финансового аудита), наделеннымиполномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основефункциональной независимости. (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
(Абзац исключен - Постановление Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п).
Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации.
Внутренний финансовый аудит является деятельностью поформированию и представлению независимой и объективной информации о результатахисполнения бюджетных полномочий главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств, направленной на повышение качествавыполнения внутренних бюджетных процедур. (Введен - ПостановлениеАдминистрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
3.2. Целямивнутреннего финансового аудита являются:
а) оценканадежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций поповышению его эффективности;
б)подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведениябюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;
в) подготовкапредложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств. (Вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
3.3. Структурные подразделения главного администраторабюджетных средств являются объектами внутреннего финансового аудита главногоадминистратора бюджетных средств, структурные подразделения администраторабюджетных средств являются объектами внутреннего финансового аудитаадминистратора бюджетных средств (далее именуются – объекты аудита).
По согласованию с руководителем главного администраторабюджетных средств, в ведении которого находится администратор бюджетныхсредств, или руководителем другого администратора бюджетных средств,находящимся в ведении того же главного администратора бюджетных средств,структурные подразделения администратора бюджетных средств могут являтьсяобъектами аудита главного администратора бюджетных средств или другогоадминистратора бюджетных средств, находящегося в ведении того же главногоадминистратора бюджетных средств, путем осуществления внутреннего финансовогоаудита субъектом внутреннего финансового аудита соответствующего главногоадминистратора бюджетных средств (администратора бюджетных средств). (Пункт вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
3.3(1). В рамках осуществления внутреннего финансовогоаудита:
а) оценивается надежность внутреннего финансового контроля;
б) подтверждаются законность выполнения внутренних бюджетныхпроцедур и эффективность использования бюджетных средств;
в) подтверждается соответствие учетной политики и ведениябюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;
г) оценивается эффективность применения объектом аудитаавтоматизированных информационных систем при выполнении внутренних бюджетныхпроцедур;
д) подтверждается наличие прав доступа пользователей к базамданных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
е) подтверждаются законность и полнота формированияфинансовых и первичных учетных документов, а также наделения должностных лицправами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
ж) подтверждается достоверность данных, содержащихся врегистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетную отчетность. (Введен -Постановление Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
3.4.Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых ивнеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются всоответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемымруководителем главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств (далее именуется - план). (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
3.5. Субъект внутреннего финансового аудита вправеосуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документовглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств,направляемых в комитет финансов Волгоградской области (орган управлениягосударственным внебюджетным фондом) в целях составления и рассмотрения проектабюджета, в порядке, установленном главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств. (В редакции ПостановленийАдминистрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
3.6.Аудиторские проверки подразделяются:
а) накамеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросуинформации и материалов;
б) навыездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
в) накомбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
3.7.Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведенииаудиторских проверок имеют право:
запрашивать и получать на основании мотивированного запросадокументы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторскихпроверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведениявнутреннего финансового контроля, письменные заявления и объяснения отдолжностных лиц и иных работников объекта аудита; (В редакции ПостановленияАдминистрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
посещатьпомещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется аудиторская проверка;
привлекатьнезависимых экспертов.
3.8. Субъектвнутреннего финансового аудита обязан:
а) соблюдатьтребования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии спрограммами аудиторских проверок, в том числе аудиторскую проверкудостоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированнойглавным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств сприменением в соответствии с пунктом 3.20 настоящего Порядка основанного наоценке бюджетных рисков подхода по определению проверяемых данных ииспользуемых в отношении них методов аудита, а также соблюдения главнымадминистратором бюджетных средств порядка формирования сводной бюджетнойотчетности; (В редакции Постановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
в) знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок. (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от22.04.2019 г. № 180-п)
г) не допускать к проведению аудиторских проверокдолжностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые в период,подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренниебюджетные процедуры. (Введен - Постановление Администрации Волгоградскойобласти от11.07.2016 г. № 364-п)
3.9.Ответственность за организацию и осуществлениевнутреннего финансового аудита несет руководитель главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. (В редакции Постановлений Администрации Волгоградскойобласти от22.04.2019 г. № 180-п)
Руководитель главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств при организации внутреннего финансового аудитаобязан исключать участие субъекта внутреннего финансового аудита в организациии выполнении внутренних бюджетных процедур. (Введен - Постановление АдминистрацииВолгоградской области от11.07.2016 г. № 364-п)
3.10. Главный администратор бюджетных средств обязанпредоставлять комитету финансов Волгоградскойобласти запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения вустановленном им порядке анализа осуществления внутреннего финансового аудита. (В редакции Постановления Правительства Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
3.11.Составление, утверждение и ведение плана осуществляется в порядке,установленном главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств. (Вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
3.12. Планпредставляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провестив очередном финансовом году.
По каждойаудиторской проверке в плане указывается темааудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторскойпроверки и ответственные исполнители. (В редакции ПостановленияПравительства Волгоградской области от14.05.2015 г. № 227-п)
3.13. Припланировании аудиторских проверок (составлении плана ипрограммы аудиторской проверки) учитываются:
(В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
а) значимостьопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита,которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальнуюбюджетную отчетность главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств в случае неправомерногоисполнения этих операций; (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
б) факторы, влияющие на объем выработки проверяемых операций(действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннегофинансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнениявизуальных контрольных действий, вероятность возникновения бюджетных рисков иуровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля; (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
в) результаты оценки бюджетных рисков; (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
г) степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);
д) возможностьпроведения аудиторских проверок в установленные сроки;
е) наличиерезерва времени для проведения внеплановыхаудиторских проверок. (В редакции ПостановленияАдминистрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
3.14. В ходе планирования субъект внутреннего финансовогоаудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в томчисле сведений о результатах:
(В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
а)осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащийаудиторской проверке;
б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом годуконтрольных мероприятий органами государственного финансового контроля вотношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита. (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
3.15. Плансоставляется и утверждается до начала очередного финансового года.
3.16.Аудиторская проверка назначается решением руководителя главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
3.17.Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки,утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
3.18. Присоставлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа.Программа аудиторской проверки должна содержать:
(В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от22.04.2019 г. № 180-п)
а) темуаудиторской проверки;
б)наименование объектов аудита;
в) переченьвопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки еепроведения.
3.19. Аудиторская проверка проводится с применениемследующих методов аудита:
а) инспектирование, представляющее собой изучение записей идокументов, связанных с осуществлением операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), и (или)материальных активов;
б) наблюдение, представляющее собой систематическое изучениедействий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходеисполнения операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры);
в) запрос, представляющий собой обращение к осведомленнымлицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений,необходимых для проведения аудиторской проверки;
г) подтверждение, представляющее собой ответ на запросинформации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
д) пересчет, представляющий собой проверку точностиарифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельныйрасчет работником подразделения внутреннего финансового аудита;
е) аналитические процедуры, представляющие собой анализсоотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлениивнутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений изакономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и(или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин инедостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур. (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
3.20. В ходе аудиторской проверки достоверности бюджетной отчетностиполучателя бюджетных средств, сформированной главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств, субъект внутреннего финансовогоаудита применяет основанный на оценке бюджетных рисков подход по определениюпроверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита в целяхподтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искаженийпоказателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению информации обактивах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также влияют напринятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.
Процесс определения проверяемых данных и используемых вотношении них методов аудита включает следующие этапы:
осуществление оценки рисков искажения бюджетной отчетности;
определение подлежащих проверке показателей бюджетнойотчетности, применяемых к ним соответствующих методов аудита, а также объемавыборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации,содержащейся в бюджетной отчетности.
Оценка риска искажения бюджетной отчетности осуществляется вотношении каждого показателя бюджетной отчетности по следующим критериям:
существенность ошибки – величина искажения информации обактивах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также степень влиянияна принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений в случаедопущения ошибки (упущения, искажения информации по рассматриваемому показателюбюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов РоссийскойФедерации);
вероятность допущения ошибки – степень возможностинеотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности илиее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетнойотчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации.
Оценка значения критерия "вероятность допущенияошибки" осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин иусловий (обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, в томчисле анализа состояния контроля за ведением бюджетного учета и составлениембюджетной отчетности.
Значение каждого из указанных критериев оценивается какнизкое, среднее или высокое.
Риск искажения бюджетной отчетности является высоким (рисксущественного искажения бюджетной отчетности), если значение одного изкритериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как высокое.
Риск искажения бюджетной отчетности является низким (рискнесущественного искажения бюджетной отчетности), если значение каждого изкритериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как низкое.
Риск искажения бюджетной отчетности является средним вслучаях остальных сочетаний значений критериев риска искажения бюджетнойотчетности.
К показателям бюджетной отчетности с рисками существенногоискажения бюджетной отчетности применяется комбинация из двух и более такихметодов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение и запрос.
К показателям бюджетной отчетности со средними рискамиискажения бюджетной отчетности применяются методы аудита по решениюруководителя субъекта внутреннего финансового аудита.
К показателям бюджетной отчетности с рисками несущественногоискажения бюджетной отчетности в качестве методов аудита применяютсяаналитические процедуры и (или) наблюдение либо аудит таких показателейотчетности не проводится.
По проверяемому показателю бюджетной отчетности объемвыборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации, содержащейсяв бюджетной отчетности, определяется в зависимости от значения риска искажениябюджетной отчетности с учетом методических рекомендаций Министерства финансовРоссийской Федерации. (В редакцииПостановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
3.21. Припроведении аудиторской проверки должны быть получены доказательства. Кдоказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличиевыявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки.
3.22. При проведении аудиторской проверки формируетсярабочая документация, которая содержит следующие документы и иные материалы,подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки:
(В редакции Постановления Администрации Волгоградской областиот22.04.2019 г. № 180-п)
а) документы,отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения охарактере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах еевыполнения;
в) сведения овыполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных стемой аудиторской проверки;
г) переченьдоговоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документовбюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходеаудиторской проверки;
д) письменныезаявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работниковобъектов аудита;
е) копииобращений, направленных органам государственного финансового контроля,экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные отних сведения;
ж) копии финансово-хозяйственныхдокументов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
(Подпункт «з» исключен - Постановление АдминистрацииВолгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
3.23.Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для ихприостановления и продления устанавливаются главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств. (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
3.24.Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителюобъекта аудита. Объект аудита вправе представить письменные возражения по актуаудиторской проверки.
3.25. Формирование, направление и сроки рассмотрения актааудиторской проверки объектом аудита осуществляются в порядке, устанавливаемомглавным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств. (В редакции Постановления АдминистрацииВолгоградской области от11.07.2016 г. № 364-п)
3.26. Наосновании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатахаудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, втом числе:
а) информациюо выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых бюджетных рисках в целях принятиямер, предупреждающих их возникновение; (Вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
б) информациюо наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
в) выводы остепени надежности внутреннего финансового контроля и достоверностипредставленной объектами аудита бюджетной отчетности;
г) выводы о достоверности бюджетной отчетности [осоответствии порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетнойотчетности получателя бюджетных средств, сформированной главным администраторомбюджетных средств, администратором бюджетных средств, методологии и стандартамбюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования (актуализации)учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов,проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документовбюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетноститребованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующихсоставление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основеданных, содержащихся в регистрах бюджетного учета], а также о соблюденииглавным администратором бюджетных средств порядка формирования своднойбюджетной отчетности; (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от22.04.2019 г. № 180-п)
д) выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств. (В редакции Постановления АдминистрацииВолгоградской области от14.09.2015 г. № 523-п)
3.27. Отчет орезультатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверкинаправляется руководителю главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств. По результатамрассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора(администратора) средств областного бюджета принимаетодно или несколько из следующих решений:
(В редакции Постановлений Администрации Волгоградскойобласти от22.04.2019 г. № 180-п)
а) о необходимостиреализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) онедостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) оприменении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновнымдолжностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
г) онаправлении материалов в комитет финансовВолгоградской области, федеральный органисполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору вфинансово-бюджетной сфере, его территориальные органы и (или)правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений, в отношениикоторых отсутствует возможность их устранения. (Вредакции Постановления Правительства Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
д) о проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 2.25настоящего Порядка. (Введен - Постановление Администрации Волгоградской областиот22.04.2019 г. № 180-п)
3.27(1). При принятии руководителем главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств решения, предусмотренногоподпунктом "а" пункта 3.27 настоящего Порядка, руководитель объектааудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранению выявленныхнедостатков и нарушений в соответствии с предложениями и рекомендациямисубъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контроль за еговыполнением. (Введен - Постановление Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
3.28. Годовая отчетность о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год формируется субъектомвнутреннего финансового аудита до 01 февраля текущего финансового года. (Вредакции Постановления Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)
3.29. Годоваяотчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержитинформацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннегофинансового контроля, достоверности сводной бюджетной главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. (В редакции Постановления Администрации Волгоградскойобласти от14.09.2015 г. № 523-п)
Проведениевнутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), еслииспользуемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либосущественному снижению числа нарушений, а также к повышению эффективностииспользования бюджетных средств. (В редакции Постановлений Администрации Волгоградскойобласти от22.04.2019 г. № 180-п)
3.30. Порядок составления и представления отчета орезультатах аудиторской проверки и годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита устанавливается главнымадминистраторам бюджетных средств, администратором бюджетных средств. (Вредакции Постановлений Администрации Волгоградской области от22.04.2019 г. № 180-п)