Постановление Администрации Волгоградской области от 22.04.2019 № 180-п

 

 

 

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

 

АДМИНИСТРАЦИИ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

 

 

от22 апреля 2019 г.

№180-п

 

 

О внесении изменений впостановление Правительства Волгоградской области от 26 мая 2014 г. № 266-п "Об утверждении Порядкаосуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудитана территории Волгоградской области"

 

 

Администрация Волгоградскойобласти   п о с т а н о в л я е т:

1. Внести в Порядок осуществления внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита на территории Волгоградской области,утвержденный постановлением ПравительстваВолгоградской области от 26 мая2014 г. № 266-п, следующиеизменения:

1) р аздел 1изложить в следующей редакции:

 

"1. Общие положения

 

1.1. НастоящийПорядок устанавливает систему и последовательность работы поосуществлению главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета (бюджетатерриториального государственного внебюджетногофонда), главными администраторами (администраторами) доходов областногобюджета (бюджета территориального государственного внебюджетного фонда),главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета территориального государственного внебюджетногофонда) (далее именуются – главныеадминистраторы бюджетных средств, администраторы бюджетных средств)внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимостивнутреннего финансового аудита.

1.2.Главные администраторы бюджетных средств, администраторы бюджетных средств в целях обеспечения осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита принимаютправовые акты по вопросам, определенным настоящим Порядком.";

2) в пункте 2.3 в абзацепервом слова "в соответствии с их должностными регламентами"исключить;

3) дополнить Порядок пунктом2.3(1) следующего содержания:

"2.3(1). Внутреннийфинансовый контроль осуществляется путем проведения контрольных действий, атакже принятия мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур, обеспечению достоверности бюджетной отчетности.";

4) в пункте 2.4:

1) абзацы первый и второйизложить в следующей редакции:

"2.4. К контрольнымдействиям относятся:

а) проверка соответствиядокументов требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативные обязательстваВолгоградской области и правовые основания для иных расходных (бюджетных)обязательств Волгоградской области, а также требованиям внутренних стандартов ипроцедур;";

2) в последнем абзаце слова"результатах выполнения" заменить словом "выполнении";

5) пункт 2.5 изложить вследующей редакции:

"2.5. Контрольныедействия, указанные в пункте 2.4 настоящего Порядка (далее именуются –контрольные действия), применяются в ходе осуществления внутреннего финансовогоконтроля.

При осуществлениивнутреннего финансового контроля используются следующие методы внутреннегофинансового контроля: самоконтроль, контроль по уровню подчиненности, смежныйконтроль и контроль по уровню подведомственности (далее именуются – методыконтроля).";

6) пункт 2.10 изложить вследующей редакции:

"2.10. Процессформирования (актуализация) карты внутреннего финансового контроля включаетследующие этапы:

а) оценка операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур) с точки зрениявероятности возникновения событий, негативно влияющих на выполнениевнутренних бюджетных процедур (далее именуются – бюджетные риски), в целяхопределения применяемых к ним методов контроля, контрольных действий и способових осуществления;

б) формирование перечняопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствиянеобходимости осуществления контрольных действий, определяемых по результатамоценки бюджетных рисков.";

7) дополнить Порядок пунктом2.11 следующего содержания:

"2.11. Оценкабюджетного риска осуществляется по следующим критериям:

вероятность – степеньвозможности наступления события, негативновлияющего на выполнение внутренней бюджетной процедуры;

степень влияния – уровеньнегативного воздействия события на результат выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры, определяемый по величине отклонения от целевых значений показателейкачества исполнения бюджетных полномочий (далее именуется – качествофинансового менеджмента), осуществляемых главным администратором бюджетныхсредств, величине ущерба, причиненного Волгоградской области, или величинеискажения бюджетной отчетности и (или) величине отклонения от целевых значенийпоказателей государственной программы Волгоградской области.

Значение каждого изуказанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое.

Оценка значения критерия"вероятность" осуществляется с учетом результатов анализа имеющихсяпричин и условий (обстоятельств) реализации бюджетного риска.

Оценка значений критериевбюджетного риска осуществляется должностными лицами, ответственными заформирование карт внутреннего финансового контроля, на основании:

информации соответствующихструктурных подразделений главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств о результатах внутреннего финансового контроляи отчетов о результатах аудиторских проверок;

информации о выявленныхорганом исполнительной власти Волгоградскойобласти, осуществляющим функции по предварительному и текущему контролюза ведением операций со средствами областного бюджета главными распорядителями,распорядителями и получателями средств областного бюджета и функции по контролюи надзору в финансово-бюджетной сфере, нарушениях нормативных правовых актовРоссийской Федерации, Волгоградской области, регулирующих бюджетныеправоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные) обязательстваВолгоградской области, а также требований внутренних стандартов и процедур(далее именуются – нарушения), представляемой в установленном им порядке;

информации о возникновениикоррупционно опасных операций.

К коррупционно опаснымоперациям для целей настоящего Порядка относятся операции (действия поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур):

при выполнении которыхможет возникнуть конфликт интересов и вотношении которых внутренний финансовый контроль осуществляютдолжностные лица, замещающие должности, включенные в перечень должностей,замещение которых связано с коррупционными рисками;

необходимые для выполнениявнутренней бюджетной процедуры, направленной на организацию исполнения функциигосударственного органа, определенной в качестве коррупционно опасной;

в отношении которых имеетсяинформация о признаках, свидетельствующих о коррупционном поведении должностныхлиц при их выполнении.

Бюджетный риск признаетсязначимым, если значение хотя бы одного из критериев бюджетного рискаоценивается как высокое, либо при одновременной оценке значений обоих критериевбюджетного риска как среднее.

В карты внутреннего финансового контроля включаются операции (действия поформированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) со значимыми бюджетными рисками.";

8) в пункте 2.13:

подпункт "а" исключить;

подпункт "б" дополнить словами "в соответствии с пунктом2.25 настоящего Порядка";

9) дополнить Порядок пунктом 2.13(1) следующего содержания:

"2.13(1). При формировании (актуализации) карты внутреннегофинансового контроля составляется (уточняется) перечень мер по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур, к которым в том числеотносятся:

меры, направленные на совершенствование способов и уточнение сроковсовершения операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур);

меры, направленные на устранение недостатков используемых прикладныхпрограммных средств автоматизации операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

меры, направленные на повышение квалификации должностных лиц, выполняющихвнутренние бюджетные процедуры;

проведение мониторинга изменений бюджетного законодательства и иныхнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а такжеположений законов и иных нормативных правовыхактов, обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Волгоградскойобласти.

Указанный перечень мер составляется (уточняется) с учетом результатовоценки бюджетных рисков и утверждается руководителем (заместителямируководителя) главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств.";

10) пункты 2.14, 2.15 изложить в следующей редакции:

"2.14. Формирование, утверждение и актуализация карты внутреннегофинансового контроля, а также перечня мер по повышению качества выполнениявнутренних бюджетных процедур осуществляются впорядке, установленном главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.Актуализация (формирование) карты внутреннего финансового контроля, атакже перечня мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур проводится не реже одного раза в год.

2.15. Ответственность за организацию и осуществление внутреннегофинансового контроля несут руководитель или заместитель руководителя главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств в соответствиис распределением обязанностей, а также руководители структурных подразделений,выполняющих внутренние бюджетные процедуры.";

11) дополнить Порядок пунктом2.16(1) следующего содержания:

"2.16(1). Припоступлении информации о выявленных нарушениях главный администратор бюджетныхсредств обязан представлять в направившийтакую информацию орган государственного финансового контроля сведения омерах по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, сведенияоб актуализации карт внутреннего финансовогоконтроля и копии документов, подтверждающих принятие соответствующих мер.";

12) пункт 2.18 изложить вследующей редакции:

"2.18.Самоконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом должностным лицом каждого структурногоподразделения главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств путем проведения проверки выполняемой им операции (действияпо формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур) на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации иВолгоградской области, регулирующим бюджетные правоотношения и (или)обусловливающим расходные (бюджетные) обязательства Волгоградской области,требованиям внутренних стандартов и процедур, должностным регламентам и (или)сверки данных.";

13) пункт 2.21 дополнитьсловами ", и (или) проведения анализа иоценки информации о результатах выполнения внутренних бюджетныхпроцедур";

14) в пункте 2.22 абзацвторой дополнить словами ", в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем";

15) в пункте 2.25 абзацыпервый и третий изложить в следующей редакции:

"2.25. Руководитель(заместитель руководителя) главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств по итогам рассмотрения результатов внутреннегофинансового контроля принимает решения суказанием сроков их выполнения, направленные:";

"б)на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях снижения вероятностивозникновения бюджетных рисков;";

16) пункт 2.26 изложить вследующей редакции:

"2.26. При принятиирешений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроляучитываются поступившая главному администратору бюджетных средств,администратору бюджетных средств информация, указанная в актах, заключениях,представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля,информация о нарушениях, выявленных органом исполнительной власти Волгоградскойобласти, осуществляющим функции по предварительному и текущему контролю заведением операций со средствами областного бюджета главными распорядителями,распорядителями и получателями средств областного бюджета.";

17) пункт 2.27 исключить;

18) пункт 3.1 дополнить абзацем следующего содержания:

"Внутренний финансовый аудит является деятельностью по формированиюи представлению независимой и объективной информации о результатах исполнениябюджетных полномочий главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств, направленной на повышение качества выполнения внутреннихбюджетных процедур.";

19) пункт 3.3 изложить в следующей редакции:

"3.3. Структурные подразделения главного администратора бюджетныхсредств являются объектами внутреннего финансового аудита главногоадминистратора бюджетных средств, структурные подразделения администраторабюджетных средств являются объектами внутреннего финансового аудитаадминистратора бюджетных средств (далее именуются – объекты аудита).

По согласованию с руководителем главного администратора бюджетныхсредств, в ведении которого находится администратор бюджетных средств, илируководителем другого администратора бюджетных средств, находящимся в ведениитого же главного администратора бюджетных средств, структурные подразделенияадминистратора бюджетных средств могут являться объектами аудита главногоадминистратора бюджетных средств или другого администратора бюджетных средств,находящегося в ведении того же главного администратора бюджетных средств, путемосуществления внутреннего финансового аудита субъектом внутреннего финансовогоаудита соответствующего главного администратора бюджетных средств (администраторабюджетных средств).";

20) дополнить Порядок пунктом 3.3(1) следующего содержания:

"3.3(1). В рамках осуществления внутреннего финансового аудита:

а) оценивается надежность внутреннего финансового контроля;

б) подтверждаются законность выполнения внутреннихбюджетных процедур иэффективность использования бюджетных средств;

в) подтверждается соответствие учетной политики и ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;

г) оценивается эффективность применения объектом аудита автоматизированныхинформационных систем при выполнении внутренних бюджетных процедур;

д) подтверждается наличие прав доступа пользователей к базам данных,вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

е) подтверждаются законность и полнота формирования финансовых и первичныхучетных документов, а также наделения должностных лиц правами доступа к записямв регистрах бюджетного учета;

ж) подтверждается достоверность данных, содержащихсяв регистрах бюджетногоучета и включаемых в бюджетную отчетность.";

21) пункт 3.5 дополнить словами ", администратором бюджетныхсредств";

22) в пункте 3.7 абзац второй изложить в следующей редакции:

"запрашивать и получать на основании мотивированного запросадокументы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторскихпроверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведениявнутреннего финансового контроля, письменные заявления и объяснения отдолжностных лиц и иных работников объекта аудита;";

23) в пункте 3.8:

1) подпункт "б" изложить в следующей редакции:

"б) проводить аудиторские проверки всоответствии с программами аудиторских проверок, в том числе аудиторскую проверку достоверностибюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств сприменением в соответствии с пунктом 3.20 настоящего Порядка основанного наоценке бюджетных рисков подхода по определению проверяемых данных и используемыхв отношении них методов аудита, а также соблюдения главным администраторомбюджетных средств порядка формирования сводной бюджетной отчетности;";

2) в подпункте "в" слова "(актами и заключениями)"исключить;

24) пункт 3.9 после слова "организацию" дополнить словами"и осуществление";

25) в пункте 3.13:

1) подпункты "б", "в" изложить в следующей редакции:

"б) факторы, влияющие на объем выработкипроверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности(надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятсячастота выполнения визуальных контрольных действий, вероятность возникновениябюджетных рисков и уровень автоматизации процедур внутреннего финансовогоконтроля;

в) результаты оценки бюджетных рисков;";

2) в подпункте "е" слово "выполнения"заменить словом "проведения";

26) в пункте 3.14 подпункт "б" изложить в следующей редакции:

"б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами государственногофинансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельностиобъектов аудита.";

27) в пункте 3.18 слова ", состоящая из работников, проводящихаудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторскойгруппы" исключить;

28) пункты 3.19, 3.20 изложить в следующей редакции:

"3.19. Аудиторская проверка проводится сприменением следующих методов аудита:

а) инспектирование, представляющее собой изучение записей и документов,связанных с осуществлением операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), и (или) материальных активов;

б) наблюдение,представляющее собой систематическое изучение действий должностных лиц иработников объекта аудита, выполняемых ими входе исполнения операций (действий по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

в) запрос, представляющийсобой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудитав целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

г) подтверждение,представляющее собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрахбюджетного учета;

д) пересчет, представляющийсобой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита,либо самостоятельный расчет работником подразделения внутреннего финансовогоаудита;

е) аналитические процедуры,представляющие собой анализ соотношений и закономерностей, основанных насведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и(или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин инедостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

3.20. В ходе аудиторскойпроверки достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств,сформированной главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств, субъект внутреннего финансового аудита применяет основанныйна оценке бюджетных рисков подход по определению проверяемых данных ииспользуемых в отношении них методов аудита в целях подтверждения наличия(отсутствия) выраженных в денежном выражении искажений показателей бюджетнойотчетности, которые приводят к искажению информации об активах и обязательствахи (или) финансовом результате, а также влияют на принятие пользователямибюджетной отчетности управленческих решений.

Процесс определенияпроверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита включаетследующие этапы:

осуществление оценки рисковискажения бюджетной отчетности;

определение подлежащихпроверке показателей бюджетной отчетности, применяемых к ним соответствующихметодов аудита, а также объема выборки данных, используемых для подтверждениядостоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.

Оценка риска искажениябюджетной отчетности осуществляется в отношении каждого показателя бюджетнойотчетности по следующим критериям:

существенность ошибки – величина искажения информации об активах иобязательствах и (или) финансовом результате, а также степень влияния напринятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений в случаедопущения ошибки (упущения, искажения информации по рассматриваемому показателюбюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартовбюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансовРоссийской Федерации);

вероятность допущения ошибки – степень возможности неотражения информациипо рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения снарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности,установленных Министерством финансов Российской Федерации.

Оценка значения критерия "вероятность допущения ошибки"осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий(обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, в том числеанализа состояния контроля за ведением бюджетного учета и составлениембюджетной отчетности.

Значение каждого из указанных критериев оценивается как низкое, среднееили высокое.

Риск искажения бюджетной отчетности является высоким (риск существенногоискажения бюджетной отчетности), если значение одного из критериев рискаискажения бюджетной отчетности оценивается как высокое.

Риск искажения бюджетной отчетности является низким (риск несущественногоискажения бюджетной отчетности), если значение каждого из критериев рискаискажения бюджетной отчетности оценивается как низкое.

Риск искажения бюджетной отчетности является средним в случаях остальныхсочетаний значений критериев риска искажения бюджетной отчетности.

К показателям бюджетной отчетности с рисками существенного искажениябюджетной отчетности применяется комбинация из двух и более таких методоваудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение и запрос.

К показателям бюджетной отчетности со средними рисками искажениябюджетной отчетности применяются методы аудита по решению руководителя субъектавнутреннего финансового аудита.

К показателям бюджетной отчетности с рисками несущественного искажениябюджетной отчетности в качестве методов аудита применяются аналитическиепроцедуры и (или) наблюдение либо аудит таких показателей отчетности непроводится.

По проверяемому показателюбюджетной отчетности объем выборки данных, используемых для подтверждениядостоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности, определяется взависимости от значения риска искажениябюджетной отчетности с учетом методических рекомендаций Министерства финансовРоссийской Федерации.";

29) в пункте 3.22:

1) абзац первый изложить вследующей редакции:

"3.22.При проведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, которая содержит следующие документы ииные материалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторскойпроверки:";

2) подпункт "з" исключить;

30) в пункте 3.26:

1) подпункт "а" дополнитьсловами "в целях принятия мер, предупреждающих их возникновение";

2) подпункт "г"изложить в следующей редакции:

"г)выводы о достоверности бюджетной отчетности [о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств,методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдениипорядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия кучету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов иобязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствиисостава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовыхактах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, еесоставлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета], атакже о соблюдении главным администратором бюджетных средств порядкаформирования сводной бюджетной отчетности;";

31) в пункте 3.27:

1) в абзаце первом слова"вправе принять одно или несколько из решений" заменить словами"принимает одно или несколько из следующих решений";

2) в подпункте"г" слова "бюджетного законодательства РоссийскойФедерации" исключить;

3) дополнить пункт подпунктом"д" следующего содержания:

"д) о проведениимероприятий, предусмотренных пунктом 2.25 настоящего Порядка.";

32) дополнить Порядок пунктом3.27(1) следующего содержания:

"3.27(1). При принятиируководителем главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств решения, предусмотренного подпунктом "а" пункта3.27 настоящего Порядка, руководительобъекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранениювыявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями ирекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контрольза его выполнением.";

33) пункт 3.28 изложить вследующей редакции:

"3.28.Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый годформируется субъектом внутреннего финансового аудита до 01 февраля текущегофинансового года.";

34) в пункте 3.29 в абзацевтором слова "нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов ипроцедур" исключить;

35) пункт 3.30 дополнитьсловами ", администратором бюджетных средств".

2. Настоящеепостановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

 

И.о.Губернатора

Волгоградской области                                                              Е.А.Харичкин